论文大数据时代传统审计方式的重构与趋势展望，本文是大数据时代类学年毕业论文范文跟趋势展望和重构和审计相关学年毕业论文范文.
●王 玮
摘 要：大数据改变了人类社会的生产与生活方式.基于对大数据内涵解读之上,分析了大数据时代传统审计面临的挑战,提出了传统审计方式的重构方式,展望了大数据时代传统审计的演进趋势.
关键词：大数据时代 传统审计 重构 趋势展望
中图分类号：F239
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）02-156-02
审计是一项专门的经济监督行为,是对审计对象经济行为的合规性,信息的完整真实性进行检验.数据是验证与检验的必不可少的依据.随着“大数据”时代的扑面而来,这使审计工作产生了质的飞跃.大数据的迅捷化、巨量化、多元化的表征与审计活动之目标相契合,必然带来巨大的经济与社会效应.
一、大数据的涵义及时代特征解析
(一)大数据的内涵
大数据,即Big Data,它是一种数据集成化的状态,是将几种形态的数据集中起来,采用云计算技术对大量的数据进行处理分析,得出我们想要的相关的结论.其技术的不断演进使人们可以获取更多的相关的数据,不再单单依靠相关领域的专家提供或者个人通过自身的工作经验分析推理而形成.它的产生,使普通大众通过析取数据获得发展与成长机会成为一种可能.
(二)大数据时代的特征
1.数据体量大,数字信息化.在大数据时代,人们可以经过各种网络终端收发信息,并且以数字化的方式储存于数据平台之内.体量巨大的数据储存平台已促使人们逐步调整了数据计量的单位.在大数据时代,人们对数据的认识随之出现颠覆性的改变,它已不再为单一的数字式样的数据,而是实现了数据的信息化.
2.数据共享成为现实.在大数据时代,数据不是简单的储存于体量巨大的数据平台之内,而是要达到相关数据的共享.没有共享的数据,存储平台是难以抓取、汇聚到一起的,更谈不上对一切数据开展综合分析.数据共享是基于体量巨大的数据储存平台之上,搜索各行各业的数据,每个地区的数据,统一汇集储存,而后经过专业的检索功能,人们能够查取自己业务所需数据.通过数据共享,人们的经济社会活动可以跨越时空,超越平台的区隔.
3.数据处理能力强.大数据主要依托于云计算的hadoop软件数据处理框架,它可以对海量的数据开展储存与全景式的分析.它契合了大数据时代下人们处理与利用海量数据的需要,具有高可靠性、高效性、高容错性、高扩展性与低成本的特点.
二、大数据时代传统审计面临的挑战
大数据是一种全新的技术,它为传统审计注入了活力,同时也带来了新的挑战.
(一)外部数据无法充分利用
审计必须依赖有效的证据,才能达到监督与纠偏的目标.从一般意义上来说,审计的证据可划分为内部与外部证据两个部分.依照传统的审计方式,审计人员获取审计单位的内部证据相对容易,但提取审计单位相关联的外部证据难度相对较大.其原因为：在巨量庞杂的外部数据中查找对审计工作有效、有用的信息需要极大的工作量；相关联的第三方单位因业务及隐私的保护,对许多相关信息不想、也不愿主动提供.
(二)抽样风险不可控
传统的审计方法难以采集及分析所审单位的全部数据与所有信息,在此种情况下,审计主要依靠抽样审计模式来进行.抽样是指审计人员对少于全部样本数量的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有相同的被抽取的概率,以对抽取样本的审计结果作为整体的审计结果.这种传统的审计方式受样本局限的影响,导致被审单位的许多业务活动被忽略,很难精确地找到并定位个别被审单位的重大违纪违法行为,内隐的审计风险不可控制,难以预料.从理论上说,抽样风险高低和样本的多少、抽样方法等多因素相关,但其自身的缺陷难以克服.审计活动只要开展抽样,必然就存在一定的风险,审计结论的精确性必然受到质疑,其风险难以彻底消除.
(三)时空限制性强
传统的审计方式最主要借助核对账册、查找相关材料证明、进入现场查证实物等,都需花费很长的时间,而被审计单位数量众多、审计内容庞杂,审计时间常常严重匮乏.加之在对被审单位开展工作时,审计人员要考量被审单位的工作日程安排,必须在其关联人员在班时间开展审计工作,这导致审计时间的不确定性增大,审计工作难以高效灵活地运作.同时,有些被审单位结构庞大,其分支机构遍布各地,或业务关联的单位在异地.为了获取相关证据,审计人员不得不外出奔波,面对生疏的环境,必然要耗掉大量的时间与精力,必然带来审计效率不高,审计质量大打折扣.
(四)函证可靠性不足
函证也是传统审计获取相关证据的一种方式.它是指审计人员为了证明被审单位财务报表内涉及信息或者认定结论的正当性,向独立第三方提取相关证据的工作方式.第三方单位与被审单位关联度相对较低,提供内容客观性较强,在一定形势下能够函证的证明力较高,可以有效拉低审计风险.但在审计实践中,有些第三方单位对审计部门的函证敷衍应付,与相关被审单位勾连,合谋进行信息,营私舞弊,丧失自身的独立性与公正性.如果第三方提供的函证具有瑕疵甚至是虚据,这必然对审计人员形成误导,形成错误的审计报告,审计的效果与质量就被无形中降低了.
三、大数据时代传统审计方式的重构
随着大数据时代的到来,传统的审计方式与模式被彻底颠覆.审计人员的审计方法实现了变革,审计方式实现了重构.
(一)外部数据被充分运用
大数据技术不断发展与完善,为审计人员便利地获取被审单位的外部数据打造了坚实的基础.它彻底了传统审计难以有效提取外部数据的瓶颈.立足于数据的共享性与巨量化,外部数据被审计人员充分析取与利用,他们能够从多元化的角度探析可能隐藏的问题,查找被审单位与外部业务关联单位的数据信息,发现其可能潜在的违规行为,及时纠偏与扶正,促使审计准确性进一步提高,审计效率不断提升.
(二)数据实现了全覆盖
由于大数据技术的介入,审计人员对于巨量的审计数据,亦无需抽样模式的使用,跨行业与超越部门的数据的采集、整合、缕析,随机抽样的运用也不需要再大幅度地开展,就能够把被审计单位的全部数据采集,并借助高速的处理模式开展分析,查找问题,审计风险被大幅压低,审计结论的准确性进一步上升,其参考价值增大.数据全覆盖可以引导审计人员对被审单位进行全方位的审计,树立审计的总体观,使传统的审计模式不断革新,能够使被审单位及时地规避经济活动中潜在的审计与运营风险.
(三)突破了时空的限制
人类进入大数据时代之后,审计人员的工作更多依赖互联网开展.审计人员依托自身的数据权限,可以获取审计工作所需的关联数据,并依托大数据开展分析,生成审计报告.大部分的关联数据信息都存储于相关的数据平台之内,审计人员无需直接进入被审单位或部门,也无需在被审单位的上班时间开展审计工作,对于结构庞大、分支众多的单位无需外出审计.审计人员依托计算机与网络数据平台,便可打破时空的局限,对被审单位可以进行全方位的审计,灵活性与机动性增加,审计效率大大提升.
(四)无需函证
人类迈入大数据时代之后,个人与单位的社会经济活动的信息都被纳入数据平台,成为数据库的组成部分.审计人员对被审单位开展审计,就完全可以依托数据共享,依据自身数据权限,去调阅被审单位与业务相关方的经济活动信息数据,无需借助第三方的函证数据来完成相关审计.这样大大减少了审计的时间与人力成本,使第三方与被审单位串通共谋舞弊的可能性大大减少.
四、大数据时代传统审计的趋势展望
大数据技术是信息时代的产物,它必然随着技术的进步,不断完善与发展.它对未来的审计也必将产生重要的影响.未来的审计必将随之而变.
(一)内容转化：向综合财务管理发展
在社会经济发展的推动下,企业内部的财务管理模式、管理理念均发生较大变革,且不再局限在单一的发展领域,逐渐延伸到计划、生产、供应、销售、战略制定等相关领域,即财务管理最核心的任务是收集、分析、整理及管理和企业任务相关的数据信息.综合性财务管理依托大数据的技术支撑,它可以收集、深度挖掘各行业的多种数据,这样审计人员就更能全面地知悉行业与企业发展的前景,演进的趋向,了解行业可能遇到的风险.此外,大数据也可以使审计人员在析取信息时,能够发现被审单位的运营风险,及早提醒管理层制定应对预案,减少损失,防范与化解风险.
(二)目标改进：向预测未来演进
传统的审计大多为事后的审计,反映审计之前的财务管理状况.而对被审单位的经济活动的预测能力不是很明显.在大数据时代,审计不仅仅是为企业治病把脉,更重要的是为被审部门提供业务发展的预测,明晰被审部门的业绩增长路线图,确定企业的价值取向与发展新目标.审计人员也可以借助大数据平台,对行业进行全方位的探析,通过数据的整合、分析、研判行业的发展路向,为被审单位的发展积累更多的有用信息,促使管理层科学决策.当然,这需要会计人员与审计人员共同摸索与制定可行性的数据收集方法.同时,实现数据的有效对接与更新,以提升相关人员的预警与预判能力,让数据为未来服务,成为企业获取未来的好帮手.
(三)聚焦转变：向高效的数据审计演进
以往的审计,人们更多地关注审计的精准性,这只适用于小数据的境遇下.在大数据时代下,数据来源日趋多元化,具有海量性的特征,探析数据的相关性正成为未来审计的发展趋向.这样可以促使审计人员深入厘清事实的本来面貌,精准性及局部性已不是审计注重的最高目标,而事情的全貌与高效成为大数据时代他们追寻的新目标.为此,审计人员必须掌控最新的审计技术,践行最新的审计方法,如借用云数据库、联网审计、数据挖掘、分布式拓朴结构等技术与新工具,更新数据的查询与处理方式,与时俱进,推动审计效率不断提升.
(四)功能提升：向实时财务报告延展
相当长的时间内,各单位财务信息都是在业务完成后才形成财务报表,通常需三四个月才能最终形成报表.审计人员也是根据这个报表对被审单位展开审计,这会降低会计有效信息的利用率,影响审计的质量.实时财务报告成为审计效率与质量提升的重要因素之一.随着大数据时代的来临,实时财务报告的形成成为可能.这需要各方协同努力,形成合力.一是有效整合各单位的相关会计信息,形成一个中心数据库,定期进行维护与数据更新；二是数据库中各单位构建自身的财务更新报告网站,并实现数据共享；三是审计人员和各单位的财会人员,做好数据的分析工作,为数据库中各单位提供实时的财务数据信息.
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（作者单位：河南省地方税务干部管理学校 河南开封 475004）
（作者简介：王玮,河南省地方税务干部管理学校讲师,中级经济师,研究方向：会计、财务管理.）
（责编：贾伟）
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参考文献：
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