论文大数据时代册会计师审计面临的新挑战，该文是关于注册会计师类毕业论文格式模板范文与注册会计师和审计和大数据时代相关毕业论文格式模板范文.
【摘 要】审计的发展伴随着审计模式的变革,而大数据时代的来临对审计来说,无疑是一次新的“创造性挑战”.
大数据的发展,会给审计带来新的机遇,如审计成本的降低、全面审计的实现,甚至连实时审计都将不再是天方夜谭.然而大数据对各行各业带来的普遍影响将会对审计工作提出更多的要求,正确认识这些挑战,应对这些挑战更是注册会计师审计应该思考的问题.
【关键词】大数据；注册会计师审计；新挑战
一、引言
在审计发展的不同阶段,由于面临的社会经济环境不同以及审计技术条件的不同,审计模式也在不断的变革中.从账项基础审计到制度基础审计,再到目前的风险导向型审计,都是经历了一次次的“创造性破坏”.而大数据时代的来临,则预示着审计模式的又一次变革,由风险导向型审计模式向全面审计的变革.与以往变革不同,此次由大数据发展导致的变革,是技术主导性的.技术变革对社会经济环境的影响将更为全面,因为在给注册会计师审计带来机遇的同时,注册会计师审计面临的挑战将更为复杂和严峻.
二、大数据的含义与特征
信息管理专家涂子沛认为,大数据指那些以“太字节”为单位,一般的软件工具难以捕捉、储存、管理和分析的数据.
当数学运算运用到海量的数据中,来进行预测时,会产生美妙的“化学反应”.当然,“大数据”之大,不仅仅在于其容量之大,更在于“通过这些数据的交换、整合和分析,人类可以发现新知识,创造新价值,带来‘大知识’‘大科技’‘大利润’和‘大发展’.”（涂子沛,2015）.在大数据时代,数据将会成为石油、资本一样的根本性的资源,同时它也会成为一种可以估值、可以折旧的资源.利用数据挖掘技术,发现隐藏在大数据中的价值,对企业的经营活动进行预测,将成为大数据的核心能力.
大数据时代的预言家维克托·迈尔·舍恩伯格,在其著作《大数据时代》中,总结性的概括了大数据的三方面特征：
一是大数据时代的分析模式,不再局限于样本分析,而是总体分析.大数据为总体分析创造了可能性,在这种全数据模式下,样本规模将等于总体.二是大数据时代将不再热衷于追求数据的精确度,而是转变思维方式,更关注容错率.在海量的数据下不允许错误数据存在是不现实的,而容错率的存在,可以促使数据的错误限定在一定范围之内,对数据的分析决策有同样重要的意义.三是大数据时代,因果关系的探寻将被弱化,而相关关系的价值将会更加凸显.人们不需要详细探究事件的发生的具体原因是什么,因为只需要知道当一件事情发生时,另一件事情也会发生,依据这种相关关系,便可做出决策.
大数据的发展给社会经济环境带来的影响,以及大数据的特征本身都会给注册会计师审计的方法与思维带来巨大的冲击.当社会的各行各业在逐渐接受大数据的影响时,服务于企业而存在的注册会计师行业必然会受到“创造性破坏”.
适应了审计环境变化的事务所将会迎来新的发展机遇,但同时面对这种变化,如何正确的认清挑战、应对挑战则更是重中之重.本文通过对比目前风险导向审计模式与大数据时代的全面审计模式下,注册会计师审计的不同,从企业、监管机构以及会计师事务所本身受大数据的影响三个方面,来分析大数据时代下,注册会计师审计将面临的新挑战.
三、目前风险导向审计模式下,注册会计师审计所面临的主要困境
（一）风险导向审计模式下,难以消除审计过程中受到的审计时间、地点的限制
目前的注册会计师审计模式,在时间和地点上受到诸多限制.例如,目前的会计师事务所执业时间多集中于年末,而对应收应付款项中的未达账项的审查,很难做到期后排查；会计师事务所往往都存在明显的忙季和闲季,这正是由于审计的时间受到审计方式的限制所导致的必然结果.
如若可以将审计工作平均的分配到全年去完成,则对事务所来说,无疑更好的促进员工成长.会计师事务所派出的项目组通常需要前往审计客户所在地进行现场审计,由此导致的审计成本将占总成本的很大一部分；在注册会计师对存货等进行监盘的时候,更是由于地点上的限制,经常会造成无法监盘的情况发生.
（二）风险导向审计模式下,注册会计师审计质量与审计效率有不可调和的矛盾
在目前的注册会计师审计模式中,由于需要完成审计底稿,以证明注册会计师完成了审计准则所规定的审计程序,所以尽管有计算机辅助审计,在实际工作中,仍需要大量的基层的审计人员执行重复性强的程序性工作.另一方面,由于会计师事务所的业务往往集中于年末,业务量在这段时期数倍的增长,而会计师事务所出具审计报告的时间却无法大幅的延长,形成有限的时间与完成大量的审计业务工作之间的矛盾,迫使会计师事务所不得不考虑提高审计工作的效率,降低审计成本.然而,大多数情况下,审计效率的提高和审计成本的降低,往往是以审计质量的减值为代价的.
（三）风险导向审计模式下,抽样风险的存在无法避免在风险导向的审计模式下的审计,实质上是一种抽样审计.注册会计师只是追求具有说服性的而非结论性的审计证据.对审计证据的评价在于对审计证据的充分性和适当性的判断.审计证据的充分性,往往通过审计证据数量进行衡量.为了追益最大化和成本最小化,并以合理的成本和时间取得有效的审计证据,审计人员在执业过程中,通常会选择将抽样样本最小化.最小化的抽样样本,实质上已经不是为了满足审计证据的充分性,而是为了满足获取说服性审计证据的最低限度.
只追求说服性的审计证据是风险导向审计模式下的必然选择,而抽样审计则意味着推断和抽样风险无法避免.
四、大数据时代下,注册会计师审计所面临的新挑战
在大数据时代下,实时审计解决了当前审计受时间、地点限制的问题.云计算和云平台将大大提高审计的工作效率,减少审计人员的重复性工作.而全面审计的实现甚至将抽样风险降至零,从而使注册会计师能够获得结论性的审计证据.
然而尽管如此,大数据时代下的审计,仍然存在着众多的挑战,需要我们关注.
(一)大数据发展给企业经营带来的变化
1. 大数据时代对审计数据的信息安全提出了新挑战在大数据时代下,每个企业都不再是一个独立的个体,它将与其他企业发生更为密切的关系.而在与外界企业发生密切关系的同时,信息安全隐患随之而来.例如,云计算与云平台的诞生,为企业的数据储存带来了难以想象的便捷,然而云技术往往意味着更容易遭受到的攻击,从而造成大规模的信息安全灾难.同时企业出于成本效益原则考虑,将财务管理信息系统的维护进行外包,客户的数据很可能经数据服务供应商储存处理,在这种情况下数据的安全性和保密性则可能产生更大的隐患.这些数据安全的隐患,一旦被利用,往往会对审计工作造成难以挽回的损失.而审计人员在利用云计算以及被审计单位的云平台时,一定要有足够的信息安全防护意识,需要不断的加强网络技术学习.
2. 大数据时代对注册会计师了解企业以及企业的会计信息化提出了新挑战
在大数据时代,企业的组织结构、内部控制系统甚至整个行业的经营方式都会发生翻天覆地的变化.很多企业会随着大数据技术的愈发成熟,形成以核心企业为中心的多个卫星企业.卫星企业与核心企业出于节约成本和提高效率的考虑,将会采用统一的管理信息平台,这些变化很可能导致企业结构发生根本性变化,组织结构将大为精简,而注册会计师对该类行业的传统认知被彻底颠覆.企业的内部控制将由云平台实现,而传统的内部控制测试程序会变得不合时宜.
这种业务管理系统与会计核算系统的高度集成,对审计从业人员的专业能力和数据分析能力提出了更高的要求.
3. 大数据时代给企业会计信息质量带来了新挑战在大数据的浪潮下,企业会计信息质量的客观性、相关性以及及时性都受到了巨大的挑战.
客观性原则要求会计核算以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据,如实反映财务状况和经营成果.客观性仍是审计信息质量求中应当坚守的首要原则,在此基础上,我们还应当思考,有些企业的无形资产很难通过会计信息进行计量,比如许多互联网公司的用户群体,以及一些门户网站中的点击量.这些资产难以计量,但它却是一个企业不可否认的资产,并且为企业创造出可观的价值.审计人员在审计时如何衡量这些资产的价值,将成为一个重大的挑战.
相关性原则要求会计信息能够满足有关各方面的需求,有助于其进行经济决策.大数据时代,信息的相关性产生了极大的延伸.一方面,这是由于大数据时代不再追求信息之间的因果关系,而是转向追求信息之间的相关关系.另一方面,相关性从单一相似特征、单一相似产品、单一相似企业,向多元的相似特征、产品、企业转化,由点与点的相关,向面与面的相关转化.因此那些信息应该作为相关信息纳入会计信息的范畴,以及如何对其进行识别,成为了重要的挑战.
而对审计人员来讲,相关的会计信息是否能够为其出具恰当的审计报告提供具有高相关的审计证据,成为一个应当重点考虑的问题.
及时性原则是指会计信息应当及时处理,及时提供.
会计信息具那个有时效性.在大数据时代,市场瞬息万变,决策的制定对时效性的要求更高.大数据的发展一方面为数据的及时传递提供了便利,另一方面也对数据的及时性提出了更高的要求.大数据时代,审计人员将面临海量的会计信息,判断企业的会计信息是否及时得到收集、分析以及应用,数据的及时基础是否得到落实,将决定大数据对审计工作的价值的大小.
(二)大数据发展给审计准则带来的变化
1. 对内部控制环境评价的影响
审计准则1211 号原则规定了注册会计师必须从6 个方面对被审计单位及其环境进行了解与评价.然而这种方法在大数据时代,并不一定可行.在大数据环境下,数据的体量将以太字节计量,以及数据的结构将变得更为复杂,呈现出多样性.获取数据的难度大幅降低,使审计人员将对企业及其环境的了解和评价的方法由软性转为硬性成为可能.
2. 对进一步审计程序的影响
当前的审计程序主要是通过控制测试确定内部控制运行的有效性,以及通过实质性测试程序发现认定层次的重大错报.注册会计师在审计时主要侧重于对重大金额、重大交易以及重要领域的会计信息和数据的使用和挖掘,而在大数据时代,审计工作可以更为有效的从不同的角度对数据进行挖掘.而注册会计师的预测分析也将变得更加有效.在大数据背景下,数据的挖掘分析和预测分析将对传统的审计程序类型造成很大的冲击.
(三)大数据发展给注册会计师事务所带来的新挑战
1. 对注册会计师事务所审计思维带来的冲击在当前的审计过程中,由于受成本效益原则的影响,往往采用随机抽样这样一条捷径.利用控制测试,减少细节测试的工作量,从而实现节约成本的目的,同时降低审计风险.
而在大数据时代,审计抽样方式将会被总体审计模式取代,注册会计师将会有更大的访问权限,不再局限于部分信息,而是扩展至甚至全部的总分类账和数据库,看到隐藏信息,发现不当行为、例外事项等.这种全数据的审计突破了抽样审计导致的弱随机性和弱延展性.然而,这一改变要求审计从业人员,从根本上改变自身的审计思维,这对审计人员来讲是存在一定的情感障碍的.因此思维的转变将成为注册会计师事务所迈向大数据审计的关键点.
2. 对注册会计师事务所人才需求结构的冲击大数据审计的应用需要审计从业人员既懂网络又懂数据库,既懂审计又懂数据挖掘分析.而这类审计人员能够多角度的分析问题,全方位的认识问题.同时数据挖掘分析与传统的统计分析和计量分析有很大的区别,而随着大数据应用的不断发展,各行各业对数据分析型人才的需求都会成倍的增长.然而,目前的注册会计师事务所的人才培养机制根本无法满足这一需求.仅以四大会计师事务所为例,对新引进的人才的培养,都是以完成风险导向的审计程序为培训目标.大量的基层审计人员,都是按照既定的程序完成既定的工作,根本无法满足从多角度、全方位对会计数据的挖掘和分析的要求.
五、总结
大数据审计是未来审计的潮流与发展方向,然而大数据审计的道路上仍涌动着暗流,隐藏这诸多的风险.整个审计行业都应当抓住机遇,迎接挑战.
从注册会计师事务所的角度来讲,在这场审计方式变革中,抓住机遇成为大数据审计的能力者,必然会在竞争获胜.人才是竞争发展的关键,抓住大数据的发展趋势,最根本仍是培养具备大数据时代所需的人才.抓住既懂审计业务又懂数据挖掘与分析的人才,才能实现会计师事务所的质的飞跃.多角度分析、全方位认识、多专业融合的大数据审计模式的实现,需要高端复合型人才的培养.
从审计监管部门的角度来讲,变革的成功离不开良好的监管环境.大数据时代的审计,对监管提出了更高的要求,行业“云平台”的管理需要更为有效的监督手段和更为有效的监督机构.相关的审计监管政策的制定,以及相关审计政策的规范化、制度化亦是审计监管部门不可推卸的责任.
归纳上文，此文为一篇关于注册会计师和审计和大数据时代方面的注册会计师论文题目、论文提纲、注册会计师论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文.
参考文献：
1、 大数据时代天然气生产企业统计工作的挑战和应对 摘要随着科技的进步,尤其是互联网应用的普遍,我国已经进入大数据时代 面对大数据时代的到来,天然气生产勘探的统计工作面临着新挑战,天然气生产管理中传统统计工作中有诸多不足,因此为了适应经济社会的发展,需.
2、 大数据时代企业内部审计问题 【摘要】在信息技术呈现爆发式发展的今天,社会的信息更新速度极快,日新月异已经成为了目前这个时代最好的代名词 而随着信息技术的发展,大数据时代的到来已经成为了必然结果 大数据时代的到来影响着企业的发展,.
3、 大数据时代面临的信息安全问题与 【摘要】 在当今社会,没有任何人能够离开网络以及数字化信息 随着这些技术和产品的进一步应用,数据已然成为当前任何国家的基础性战略资源,全球新一代信息技术产业随之加速变革,大数据产业迎来了重要发展机遇 .
4、 大数据时代面临安全挑战分析与应略 1 引言当前,大数据产业正值活跃发展期,大数据存储、计算和分析……关键技术快速演进,在各行业、各领域的创新应用也不断推进,为经济社会发展带来巨大价值与无限活力 与此同时,大数据安全问题逐渐暴露并日益突.
5、 大数据时代面临的挑战 摘要大数据的浪潮席卷全球,引发了人类社会生活的变革 大数据作为信息资本和数据资源,对各行各业产生了巨大的影响,文章就大数据时代的现状,浅析大数据给统计学、个人隐私、国际关系……带来的挑战 关键词大数据.
6、 大数据时代数字图书馆面临的机遇和挑战 摘要在社会经济的发展推动下,互联网技术得到了不断的进步 在这个信息技术不断发展的背景下,大数据时代悄然到来 社会各个领域都发生着变革,同时也为数字图书馆带了机遇与挑战 目前,网络学术资源已经成为发展趋.