论文逃税罪的犯罪手段与其侦查，本文是手段有关本科论文范文跟逃税和犯罪手段和侦查有关自考开题报告范文.
摘 要：逃税罪是纳税人和扣缴义务人采取隐瞒、欺骗手段进行虚假纳税申报或者不申报.逃税犯罪主要通过采取收入不入账,虚列成本,做几套账目,利用关联企业交易转移利润,和利用不正当进行逃税,使得我国税收征管秩序受到破坏,市场经济发展受到危害,社会公平正义受到侵害.面对逃税犯罪须采取有力的侦查对策,建立逃税犯罪信息案源库,快速锁定逃税的纳税主体,固定证据和摸清犯罪的资金流向,共同维护市场经济秩序和国家利益.
关键词：逃税犯罪；犯罪手段；侦查对策
一、逃税犯罪的现状及其犯罪特点
（一）逃税犯罪现状.2016 年国家税务总局加大打击税收违法犯罪力度,共入库税款查补收入1722 亿元,比上年同期增长21.4% ；对并查处偷逃税百万元以上案件7302 件,比上年增长9.5%.在这些案件查补税款386 亿元,比去年同期增长了24.5%.2017 年,全国各级税务机关共计公布税收违法“黑名单”4228 件,同比增长近2 倍；推送多部门联合惩戒6.42 万户次,同比增长153%.从以上不完全统计的数据分析,逃税现象并没有因打击力度的加大而减少,随着经济不断地发展,逃税现象将会在未来一段时间内持续存在并可能加剧.
（二）逃税犯罪特点.（1）犯罪数额增大且逐年上升,危害后果相当严重.在许多地区纷纷了重大逃税案件,“晋鲁”虚逃税案,涉案金额达到6 亿元；香港商人施争辉创立的普耀通讯器材有限公司,涉嫌虚1.9 亿元,逃税近2 亿元,涉及到国内19 个省、市、自治区的近100 家企业,波及范围面广,严重破坏了我国税收征管秩序和我国市场经济秩序,后果十分严重.（2）犯罪手段专业化程度高,犯罪形式隐蔽化,反侦察能力强.逃税案件查处的复杂性,由于电子计算机的普遍应用,账簿均可以在计算机中以电子形式填置,而电子凭证易修改,且不留痕迹,税收审计稽查失去最直接的纸质凭证,无法追踪.现在信息时代的发展,利用高端智能技术手段,税务监管难度大,现在大多交易通过网上交易实现,具有较强的隐蔽性.（3）逃税犯罪流动性大,跨地域作案现象严重.许多企业犯罪时,为逃避税收监管,采用团伙犯罪网络或者智能设备,利用各地税收征管网络信息联动机制差等漏洞,大部分采取流动方式作案,跨地区作案.特别多企业有分支机构,利用其分布地点广泛进行逃税犯罪,隐蔽性强；尤其在重大案件中发现,通过假身份信息、空壳公司进行犯罪,被抓的几率大大降低.
二、逃税犯罪的手段
（一）采取收入不入账、隐瞒营业收入的手段.为了达到少缴税款的目的,利益相关方合谋签订阴阳合同（双方当事人就相同事项订立两份以上的内容不相同的合同,对内对外不同）、虚假合同；采取多头开户,又不按规定向主管税务部门报告；利用进行交易,逃避监管部门的监督；取得的收入长期挂往来科目等方法,从而达到收入不入账的目的.比如崔永元网曝知名演员范冰冰利用“阴阳合同”逃税,涉嫌金额高达六千万元人民币,引起了广大媒体的热议.
（二）虚列成本费用,减少当期利润从而少缴税款.采取不按照权责发生制的要求归列费用、把不属于纳税人的支出列入成本费用、本应属于投资者个人消费支出列入企业成本费用等方法,虚增企业成本费用,达到减少利润,逃避缴纳税收义务.
（三）做两套账或多套账.许多企业有两套账本,一套是应付税务机关的稽查,一套是反映真实的经营请况.企业为了不同部门的需求报送不同的财务报表,对生产经营者如实反映经营状况；为了达到多融资,虚增加经营利润；为了少缴税收,隐瞒经营利润.
（四）利用关联企业交易,转移企业经营利润,达到不缴或少缴税款目的.美国著名的“安然事件”,安然公司是个著名的能源公司,但是最终以破产告终.经济跌宕起伏中安然公司处在危机时刻,公司不但没有采取应对措施,而是设立了众多关联企业与子公司,运用关联交易大规模操纵收入和利润额,达到避税的目的.同时也利用关联公司交易隐蔽债务,于是“雪球”越滚越大,最终破产,许多受害者血本无归.
三、逃税犯罪的侦查对策
（一）建立逃税犯罪信息案源库.在信息发达的今天,机关获取的逃税犯罪信息来源也有多种渠道,如上级部门督办、交办的案件,税务机关移送的案件,群众及网络信息等方式获取逃税犯罪信息,针对不同方式获得的案件信息,分门别类进行管理,确保案件得到落实.
（二）锁定逃税犯罪的纳税主体.纳税主体按民法中身份不同,纳税主体可以分为自然人、法人、非法人；根据征税权行使范围不同,纳税主体可以分为居民纳税人、非居民纳税人；为了便于税款征收,法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人.
（三）固定逃税犯罪的证据.机关在侦查逃税犯罪案件时,要充分利用各种合法手段,取得各种有利证据,使*据之间相互印证,做好证据的固定工作,确实做牢证据链.逃税犯罪是经济犯罪中的一种,它的客体就离不开企业的生产经营活动,通过收集企业的财务资料、纳税申报表等证据材料,可以了解、分析、掌握企业的生产经营状况,为侦查逃避纳税提出了方法.
（四）摸清逃税犯罪的资金流向.通过查询、冻结犯罪嫌疑人的存款、汇款,可以明确和控制涉案资金的走向,从而查明逃税犯罪事实,防止犯罪嫌疑人转移资金或者使用这些财产再次进行犯罪,挽回和减少经济损失.其中查询的范围既包括犯罪嫌疑人本人的财产,也包括犯罪嫌疑人近亲属的财产,还包括与犯罪嫌疑人的犯罪活动和案件情况有关系、有牵连的人的财产.
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