论文探究企业所得税汇算清缴工作中的风险管理，本文是关于企业所得税类论文例文跟企业所得税和汇算清缴和风险管理类论文范文检索.
文 / 龚贵媛
摘 要：企业所得税的汇算清缴,是企业所得税管理的重点,积极响应十二五规划的号召,从具体工作措施中体现出来.但该项工作存在很多风险,需进行管理并控制风险,了解管理背景,明确管理的对象与环节.本篇文章是以企业所得税的汇算清缴为切入点,分析风险管理.
关键词：企业所得税；汇算清缴；风险管理
汇算清缴工作,是对企业一年内的所得税进行评估,实现汇总计算.自从我国颁布《企业所得税法》以来,财政与税务部门纷纷颁布了有关的政策,废止了一些不符合要求的文件,要求企业根据政策的调整,计算所得税的汇算清缴,规避风险.
一、 企业所得税汇算清缴的工作难点
近几年,税务机关加大了税务对各项工作处理力度,要求企业做好纳税工作,尝试风险管理工作,并已经取得了一定的成果,但因为受到企业自身主观因素的影响,所得税清缴工作仍有很多难点没有解决,存在管理风险.
( 一 ) 纳税人财务核算有失规范
纳税人财务核算工作规范性不足的体现为两方面,一是汇算清缴职责认识不明确,二是忽略财务核算.
首先,前者是说,纳税人对纳税申报真实性的认识有待提高,可能出现内容不准确或缺失的情况,法律意识较弱,同时,对企业所得税计算工作需承担哪些法律责任尚未有一个明确的概念[1] .又因为基层税务部门审核时,工作没有进一步深入,而汇算清缴结束后工作随即结束,并未进行后续监管,而审核企业年度报表时,根据表中内容审核数据,简单推理逻辑数据,让企业形成错误的认识.
其次,后者主要出现于中小企业,其会计核算工作没有按照规范进行,偶尔会出现资料不完整的情况.就像是一些小型企业,企业内公司人数较少,用工制度简单,双方没有签订劳动合同,企业没有为员工上交五险一金；而有的企业并未准确记录成本与费用的使用情况,企业和个人的经济活动混淆,区分不明.
( 二 ) 税务部门观念滞后
其一,汇算清缴工作水平较低.虽然各税务机关会把企业所得税作为一项内容重点培训,但内容过于宽泛,没有针对性,实用性有待加强,并且,企业汇算清缴工作没有专门的操作指南,税务相关人员的审核较为片面.这些都是观念滞后的体现,降低了管理的水平.随着企业数量的增加,税务人员工作量变得繁重,经常会忽略申报表、财务报表之间的关系,对企业跨期结转项目审核不及时,有些企业需要由税务部门提醒才会完成,汇算清缴工作在较短的时间内完成,结果有失真实性.
其二,需更新稽查、评估观念.为让工作更具实效性,税务稽查、评估工作展开时,可能会出现重视收入、忽视管理的现象,税务人员会从增值税着手工作.同时,税收管理人员由于工作内容繁琐,很难把注意力放到某一项工作上,即专而精,轻视企业所得税的管理[2] .
( 三 ) 汇算清缴软件需进一步完善
当下,税务计算审核企业所得税的汇算清缴时,多以手工操作为主,虽然有软件但应用较少,处于初步应用的阶段.而国家税务总局提供的各类软件也存在不同程度的问题,比如政策更新滞后、报表数据逻辑不全面等,同时,网上申报系统落实后,有关数据即便没有通过审核也可以申报,导致软件数据导入出现失误.
这些都会给企业所得税的汇算清缴工作带来不稳定因素,增加了管理的风险,降低了汇算清缴工作的工作效率,水平有待提升.
二、 企业所得税汇算清缴的风险管理
( 一 ) 重视企业所得税的汇算工作
企业所得税的汇算是,统计最后的汇算结果,分季度完成预缴工作,而汇算清缴展开的时间是企业完成纳税工作的五个月后,企业通过这项活动,可自我检查与审核,同时也是最终的调节机会.国家税务总局颁布的《管理办法》规定,纳税人是缴纳的主体,其需要按照企业所得税等有关文件,用正确的方法计算所得税的数额,正确填写申报表,保证填写内容的真实性,了解自己须承担哪些法律责任,控制汇算工作的进行,消除潜在的风险[3] .
( 二 ) 明确企业所得税汇算清缴的范畴
根据《管理办法》提出的内容,只要在纳税年度内有任何的生产、经营活动,或是中途因为不同原因终止活动,不论最后结果如何,都要根据法律要求计算所得税,并进行汇算清缴的计算.但如果是按照核定定额征收税款的企业,可取消汇算清缴.所以,明确哪些纳税人需进行汇算清缴,哪些人可以避免,可有效规避风险,减少不必要的麻烦.
( 三 ) 按时进行企业所得税的汇算清缴
根据 《企业所得税法》的有关规定,企业要在年度结算后的五个月内,把整理好的申报表交给税务机关,并展开汇算清缴工作.如果纳税人受到不可抗力的影响,无法在规定的时间内把申报单上交,可根据规定适当延期.如果纳税人可以正常上交,但申报单据上交的期限超过规定期限,需由税务机关提醒,根据情节严重的程度,适当罚款,而如果出行解缴税款不及时的情况,会按照税款万分之五的比例增收.这会让汇算清缴工作如期完成,尽量消除了企业主观因素的影响,客观分析企业的财务情况,减少风险出现的概率[4] .
( 四 ) 了解税收政策新的变化
企业落实该项工作时,会因为没有履行义务,使企业财务出现损失,其主要原因是不了解税收政策的变化情况,对它存在误解.汇算清缴是以政府下发的文件为依据,会根据政策法规的变化而变化,因此,企业税务人员为避免工作存在风险,需通过报刊、网络等了解最新的政策变化,引导企业正确纳税,为规避风险提供支持.
( 五 ) *汇算清缴备案事项
企业所得税中,有很多优惠政策,包括免税收入、优惠税率等,企业想要享有这些优惠,就必须向税务机关备案.备案方式包括两类,包括事先备案、事后备案,纳税人要及时把申报内容上交到税务机关,提请备案,税务机关审核通过后可继续执行,享有优惠政策.*汇算清缴的备案,会对企业起到制约作用,约束企业的行为,按照规定的程序完成工作,降低了风险出现的可能性.
除此之外,也有一些情况,即需要实现备案却没有备案的情况,纳税人会失去享有优惠的资格,而税务机关审核未通过时,也不能享受优惠[5] .
( 六 ) 优化企业的汇算清缴自查工作
汇算清缴是对企业财务情况的重新分析,也是一次自查,其计算、缴纳的过程中,会使用大量的法律法规,并融合企业会计的相关信息,需要避免不必要的风险[6] .从以下几方面展开论述：
首先,自查时检验企业收入是否有涉税内容,即收入是否按照相应的标准,计算所得税,上一年的收入是否延续到下一年；有无利用往来账户,使企业利润发生变化；进行非货币交换时,比如货物、赞助等,是否用销售、转让等途径处理.其次,企业成本是否存在涉税事项,既成本核算的真实性；开具的是否符合法律法规；员工福利费等设置是否在计税标准以下等.最后,关联交易是否有涉税内容.从这三方面进行工作自查,可及时发现企业财务出现的问题,预防风险.
( 七 ) 规范会计核算的操作
汇算清缴使用的数据是会计数据,由此,企业要规范会计核算的操作,从操作入手,利用会计法、会计准则等内容,建立会计账册,按照工作程序工作.并且,会计核算是以真实发生的经济活动为依据,计算企业得到的收入,列出税前需要扣除的项目,尽量为汇算清缴提供真实的数据依据,且数据完整,以减少税收风险.
三、 结语
企业所得税汇算清缴工作的进行,是企业对自身财务情况的自查,及时发现工作中潜在的风险,并加大对风险的管理力度,用不同方式尽量规避风险,降低风险出现的概率,比如按时进行企业所得税汇算清缴、规范会计核算的操作等,以提高企业所得税汇算清缴的工作效率与水平.
言而总之，该文是关于企业所得税方面的大学硕士和本科毕业论文以及企业所得税和汇算清缴和风险管理相关企业所得税论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
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