论文我国上市银行XBRL财务报表应用现状与优化分析，该文是关于财务报表相关论文范文例文与财务报表和应用现状和银行相关硕士学位毕业论文范文.
摘 要：随着XBRL财务报告在我国引起的高度重视以及运用的全面普及,XBRL财务报告的质量也引起了大家的广泛关注,在我国各大行业的应用现状和优化方式也引起了许多学者的关注.本文上交所14家上市银行为例,通过对比分析XBRL财务报告与PDF财务报告的差异,分析我国上市银行XBRL的应用现状,进而对我国上市银行XBRL的发展提出了一些建议,包括：改进XBRL报送系统、加强对相关人员XBRL应用能力的培训、发展XBRL财务报表审计工作的研究等等.
关键词：上市银行 XBRL财务报告 PDF财务报告 信息质量
一、产生及发展
XBRL是可扩展商业报告语言（eXtensible Business Reporting Language）的简称.它是一种基于XML的标记语言,用于商业和财务信息的定义和交换.最早由美国注册会计师查尔斯·霍夫曼提出.在我国,XBRL中国地区组织成立于2008年11月12日,并于2010年4月30日,成为XBRL国际组织的正式地区组织.早在2002年,上交所就开始了对XBRL技术的关注；2004年,开展XBRL报告试点,首先选择50家上海本地上市公司.2005年1月,扩试点范围,要求上交所所有上市公司报送2004年年报时,必须附带报送PDF和XBRL两种格式的年报全文.由于金融类上市公司会计处理方式与普通公司不同,2006年下半年,上交所开发金融类上市公司分类标准,配套的金融类上市公司标准化报送系统于2007年初投入使用.2010年4月,上交所上市公司基金XBRL分类标准通过XBRL国际组织“Approved”认证,这是XBRL国际组织对分类标准最高级别、最权威的认证,此前仅美国地区部分标准通过该级别认证.
二、研究设计
研究对象：
本文挑选了上交所2016年12月31日之前上交所14家上市银行的XBRL财务报告,这些银行分别是：
民生银行 华夏银行 招商银行 浦发银行 兴业银行 工商银行 交通银行
建设银行 北京银行 农业银行 南京银行 中国银行 光大银行 中信银行
本文主要分析了XBRL财务报表中三大报表和PDF财务报表的差异.由于上交所XBRL财务报表重要提示中有说明以对应报表的PDF版本为主,所以本文以PDF报表为准来分析对应上市银行XBRL财务报表存在的问题.具体分析结果如下表:
具体银行的分析统计结果如下表所示：
上市银行XBRL财务报告问题的具体分析：
（1）项目错报
对于报表项目这方面,所有的被分析银行错报都存在错报的情况.造成这种情况的主要原因是由于XBRL报表有统一制定的模板而PDF并没有.经过对比分析,我们发现错误可以分为两类,一种是同一个项目名称不一致,另一种是XBRL将PDF报表中的项目合并为一个项目披露.对于利润表的错报问题,所有的被分析上市银行都存在至少八项以上的错报,只有南京银行一家银行营业税金及附加没有出现不一致的情况.对流量表,我们可以发现约50%的银行错报的个数在5-10个项目,5个以下10以上错报项目大约各站剩下50%的一半,其中10个以上错报的比例稍稍大于5个以下的比例.
（2）项目漏报
经过分析所有的银行在资产负债表均存在以下项目的漏报情形：存放同业及其他金融机构款项、衍生金融资产、应收款项类投资、其他资产、其他负债、其他综合收益.对于利润表的漏报问题,所有的漏报项目在10项以内,85.71%的银行漏报项目在5-10项之间；而流量表中,工商银行却达到了前所未有的27项,比错报项目第二多的建设银行18项整整多出来9项,漏报项目数最多的为5-10项和10-15项,均占35.71%.
（3）项目顺序错误
相比起漏报和错报来说,项目的顺序错误情况较少.在资产负债表中,除招商银行和中信银行外顺序错误项目涉及其他项目以及工商银行无顺序错误外,其余所有上市银行错报只涉及三个项目,买入返售金融资产、预计负债和应付债券.而招商银行无疑来说是一个很大的例外了,它的顺序错误项目高达7项,对利润表来说PDF报表披露信息的格式与XBRL相差甚远,得出营业利润的方式也不尽相同.这就带来了利润表XBRL财务报表的项目披露顺序不一致的问题,流量表的排列顺序问题并不严重,最多的项目数为2项,0项和1-2项分别占50%的比例,每家银行的排列顺序问题出现项目差异化较大,出现频率最高的项目是“构建固定资产和其他长期资产支付的”.
（4）金额大小错误
此项目在三大报表中错报项数都不是很大,主要还是包括两种情况,一种是金额大小不一致且都不为0,一种是金额大小不一致XBRL报表项目披露金额为0.总体来说第二种情况出现频率远远高于第一种情况.资产负债表中第一类错误占比30.77%,第二类错误占比69.23%；流量表中总共错报17次,其中只有6次是第一种情况.可以看出,金额数目的错误统计错误并非占主要原因.在利润表中出现的金额错报除农业银行外只涉及一个项目,那就是“业务及管理费”,在XBRL报表中它的名字叫做“管理费用”,只有工商银行和中信银行正确地披露了金额的绝对值大小.
（5）金额符号错误
金额符号错误也是一个发生频率比较高的项目了,这个错误类型出现在利润表和流量表中最多.主要是因为在利润表和流量表中有支出项目,大部分的上市银行对支出项目在PDF报表中的处理是将金额带上括号以代表负号,在利润表中,只有南京银行一家利息支出、手续费及佣金支出、税金及附加、所得税费用均带有负号；在流量表中除了交通银行和南京银行完全没有符号不一致的问题外,其他的银行基本上都有至少8项以上的符号不一致情况.
（6）合计金额错误
还有一个值得注意的问题是,由于每家银行XBRL报表基本上不存在没有漏报的情况,在经过仔细核对的情况下,资产负债表和利润表所有的金额合计都是存在问题的,在流量表中,71.43%的银行投资活动流入两种报表是统一的,但是对于投资活动流出、经营活动流出以及筹资活动流出均只有一家银行XBRL报表与PDF报表是统一的,筹资活动统一的银行数目排第二,有四家银行.
进一步讨论：
从前面的分析可以看出,XBRL财务报表的很多问题都是存在共性的,经过分析得出原因如下表所示：
优化建议：
（1）改进XBRL报送系统
目前XBRL财务报表生成方式是银行先按照往常的惯例编制PDF财务报表,然后再借助XBRL转换工具直接将PDF报表转换为XBRL财务报表,财务报表还是以PDF报表为主,这为上市公司提交XBRL报告降低了难度,但同时也带来一些问题.银行对相关xbrl的编报软件开发与引进程度不够,缺乏硬件支持.因此,银行应加快相关财务报表的过度过程,完善XBRL报送系统,更多地引进相关支持XBRL功能的管理软件,ERP软件或会计软件直接生成XBRL财务报告,为企业编制财务报表提供更好的技术支持.
（2）加强对相关人员XBRL应用能力的培训
XBRL报告呈报不是简单的输入工作,而是需要上市公司按照分类标准编制XBRL报告实例文档,这要求上市公司拥有熟悉XBRL技术和分类标准的专业人员.因此,当务之急是加强培训,使上市公司尽快理解并能熟练运用XBRL分类标准.上市银行应加强对内部相关人员知识的教育,定期外聘专家对银行财会人员进行知识普及以及专业的培训指导等知识讲座,鼓励相关人员学习XBRL相关知识,让大家都了解到XBRL信息系统对处理上市银行的财务问题所带来的优化,同时在使用中发现问题,再解决问题.
（3）发展XBRL财务报表审计工作的研究
我国上市银行财务报告应用问题探讨应用还不够成熟,对与其相关的审计工作仍处在摸索阶段.面对这样一个新事物,我们首先要制定相关法律法规,对XBRL财务报告的应用及财务报告的审计做出相关规定,以规范和约束各相关利益主体行为,正确引导财务报告的应用及其审计业务的发展.同时,应根据需要,修改和增加相应的审计规则,以适应新产生的XBRL财务报告,为财务报告的使用者提供可信度保障,出现环境下特殊的新问题、新纠纷、新案件时做到有法可依.
注释：
（1）论文中类统计个数范围比如0-5代表0<个数<等于5；
（2）南京银行并未披露2016年XBRL专栏年报,所以南京银行的对比数据为2015年XBRL财务报告数据；
（3）中国银行未披露2015年和2016年“前十大股东项目”,所以对比2014年的XBRL财务报告数据；
（4）PDF报表中数据打括号的代表负号,所以括号和负号并不认为是符号不同；
参考文献
[1]张天西.网络财务报告：XBRL标准的理论基础研究[J].会计研究,2006(9):56-63
[2]何芹.上市银行XBRL财务报告现状及存在的问题[J].证券市场导报,2016（6）：22-28
[3]高锦萍,张天西.XBRL财务报告分类标准评价——基于财务报告分类与公司偏好的报告实务的匹配性研究[J].会计研究,2006(11):24-29.
该文结束语,本文是关于财务报表和应用现状和银行方面的相关大学硕士和财务报表本科毕业论文以及相关财务报表论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
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