论文《税务会计》课程中增值税的教学，本文是税务会计类有关硕士学位论文范文跟《税务会计》和增值税和课程方面毕业论文格式模板范文.
一、增值税教学现状
随着2017 年“营改增”工作的全面推广, 增值税覆盖了社会全行业, 征税范围广.所有行业的业务都涉及增值税, 所有企业不管规模大小都要缴纳增值税, 会计核算避免不了涉及增值税.据统计,“ 营改增”之前我国1000 万只需做好定额税申报工作的市场主体, 在“营改增”后就面临着更为严格的会计核算、报表编制、涉税处理工作.“营改增”为财税服务领域带来了新的市场, 为广大会计专业学生提供了更多就业机会.相应的, 市场主体对会计专业的学生在税务知识的掌握方面提出了更高的要求.对以就业为导向, 培养应用型人才的高职院校而言, 增值税的教学成为了重中之重.那么, 如何使学生学好增值税呢？
一般而言, 基于会计专业的课程设置, 当学生开始学习《税法》、《税务会计》时已经在《基础会计》等课程中接触过增值税了, 但是学生往往会对增值税额的计税方式、视同销售行为、有的进项税额不能抵扣等问题存在困惑.如果教师只要求学生死记硬背税法的规定, 学生不但不能解惑, 反而会觉得税法知识晦涩难懂.
二、分析典型案例, 解决增值税的教学难点
在此情况下, 可以先通过一个案例, 结合增值税的会计处理进行分析, 完整地体现增值税的转嫁过程, 把增值税的特点都呈现出来, 让学生完全明白购进扣税法, 才能打通思维, 理解增值税价税分离的特点, 知道最终消费者才是增值税的负税人.下面, 我将以手机厂和简单的数字举例.在授课过程中, 教师可以把作为商品的手机换成学生感兴趣的商品, 但是要注意税率和商品的匹配.案例如下：
橙子手机厂是一般纳税人企业, 本月买进了生产手机的材料100 万, 收到的增值税专用上注明增值税16 万, 材料全部投入生产, 并投入人工和制造费用各50 万, 生产好的手机成本共200万, 全部卖给一般纳税人企业大尔玛商场, 并开具了增值税专用, 注明价款300 万, 增值税48 万.大尔玛商场把这批手机以市场500 万零售给了消费者.
教学中结合会计处理的分析如下：
①橙子手机厂购买原材料.价款100 万, 增值税16 万.分录如下：
借：原材料 1 000 000
应交税费——应交增值税( 进项税额) 160 000
贷： 银行存款 1 160 000
进项税额是纳税人购进货物或接受劳务和应税服务支付或负担的增值税额.所以在这笔业务中, 16 万的增值税是由材料的购买方橙子手机厂连同货款一并支付给原材料销售方的.材料价款和进项税额是分别确认的, 这里可以体现出增值税是“价税分离”的.
橙子手机厂当然不想负担这笔税款, 它会想办法把这笔税款转嫁出去, 让别的市场主体负担.如何才能把这笔税款转嫁出去呢？
通过销售手机.那么就发生了之后的销售业务.
②橙子手机厂生产手机.成本共200 万( 含原材料100 万, 人工、制造费用各50 万).分录如下：
借：生产成本 2 000 000
贷：原材料 1 000 000
应付职工薪酬 500 000
制造费用 500 000
手机生产完毕并验收入库：
借：库存商品 2 000 000
贷：生产成本 2 000 000
成本核算的账务处理中并不涉及到增值税.因为购买原材料的业务里增值税和原材料是分别确认的.成本核算时只有原材料结转入成本, 增值税不计入成本.所以当产品完工并验收入库时, 增值税也不会计入其中, 库存商品的价值就不包括增值税.这里体现了它是“价外税”的特点.
③橙子手机厂把手机卖给了大尔玛商场.价款300 万, 增值税48 万.分录如下：
借：银行存款 3 480 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费——应交增值税( 销项税额) 480 000
结转成本：
借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
如前文所述, 橙子手机厂为了实现增值税的转嫁和赚取利润,把手机销售给了大尔玛商场.在销售业务中将增值税连同手机价款一并收回.这笔分录中收入和销项税额分别确认, 再次体现了增值税的价税分离, 即“价外税”的特点.
如前文所述,橙子手机厂为了实现增值税的转嫁和赚取利润,把手机销售给了大尔玛商场.在销售业务中将增值税连同手机价款一并收回.这笔分录中收入和销项税额分别确认,再次体现了增值税的价税分离,即“价外税”的特点.
因为成本和收入当中都不包含增值税,所以橙子手机厂实现的100 万毛利里也不包含增值税,即增值税不影响企业的利润.
根据增值税的计税公式“应交增值税额等于 销项税额- 进项税额”.如果橙子手机厂本月只发生了案例中的业务,那么它本月的应交增值税额就是销项税额48 万减去进项税额16 万后的金额,即32 万.如何实现前文所述的“转嫁”了呢？销项税额48 万来源于购买方大尔玛商场,抵扣的进项税额是橙子手机厂作为购买方时支付给原材料厂商的.那么这个32 万是谁出的呢？当然是大尔玛商场.可见,橙子手机厂向税务机关缴纳的32 万增值税是由大尔玛商场负担的.当橙子手机厂将手机销售给大尔玛商场时,原本由橙子手机厂负担的16 万增值税也就连同手机一并转嫁给了大尔玛商场.
④大尔玛商场将手机全部零售.价款500 万, 增值税80 万.
借：银行存款 5 800 000
贷：主营业务收入 5 000 000
应交税费——应交增值税( 销项税额) 800 000
结转成本：
借：主营业务成本 3 000 000
贷：库存商品 3 000 000
此时橙子手机厂已经退出了手机的流转过程, 核算主体已经转换为大尔玛商场.和橙子手机厂的销售处理一样, 在大尔玛商场的收入核算中, 也一样体现出了增值税价税分离的特点.
大尔玛商场单就手机的购销业务应缴纳的增值税额为销项税额80 万与其进项税额48 万的差额,即32 万.进项税额48 万是它采购手机时支付给橙子手机厂的,而销项税额80 万是它从购买手机的消费者手上收取的.可见它缴纳给税务机关的32 万实际上也是消费者支付的.橙子手机厂的增值税是由大尔玛商场实际负担的,大尔玛超市的增值税是由消费者负担的,由此便可体现出最终消费者才是增值税的负税人.
三、《税务会计》课程教学中的几点思考
1. 带领学生把握税法知识前沿
《税务会计》是一门紧跟国家财政税政策调整、时效性较强的课程, 授课内容需要时刻更新.学生在课堂上学习到的税法规定,也许走上工作岗位时已不再适用.比如增值税的税率, 2017 年7 月1 日起农产品等生活必需品适用的低税率从13% 调整为11%, 而调整后的11% 税率又从2018 年5 月1 日起调整为10%.作为教师,不但要时刻关注税收政策, 不依赖教材, 经常更新教学内容, 还要在教学中培养学生的自主学习能力, 让学生也掌握到了解税收政策的渠道, 养成关注国家财税体制改革的习惯, 能够自主在课堂以外更新和完善所学知识.
2. 提高课堂教学的趣味性
税法规定零碎难记, 如果教师采用传统的以教师为主的填鸭式教学模式, 很容易造成课堂氛围乏味沉闷、学生吸收效果差的现象.因此教师应采取多种教学方法来调动课堂氛围, 提高学生对税法的兴趣和热爱.比如上文所示的案例分析, 把难点易化, 一个案例将增值税的购进扣税法和特征完全讲通透.教师可以引用一些趣味性较强的案例和讨论教学法, 比如让学生讨论这样的案例：某高新技术企业员工总共100 人, 企业年初研发人员10 人, 年中有一位研发工程师不满工资低而提出了离职, 老板该不该同意他离职, 并以此案例引出高新技术企业必须满足“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30% 以上, 其中研发人员占企业当年职工总数的10% 以上”这项条件, 否则不能享受高新技术企业的低税率优惠.此外, 还可以引用一些真实发生过的案例来说明理论和实际的贴合, 比如在中小板挂牌的精艺股份由于2009 年末人员变动, 导致其研发人员占比没有达到高新技术企业认定标准, 致使其2009 年所得税税率由15% 提高回25%, 因此需补缴579 万元所得税.这样的案例可以让学生更重视税法的理论规定.
3. 把深奥的税法知识梳理地简单浅显
教师可以从税收的立法目的上教会学生理解税法为什么做出这样的规定.比如讲授增值税的视同销售行为“将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费”条款时, 可以带领学生大胆想象：假设税务机关规定对这一行为不征税, 企业就会将产品实际销售但以发放职工福利的名目来逃税, 所以为了规避企业借此逃税, 此行为必须征收增值税.在这样的梳理下, 学生很容易便能理解增值税的视同销售规定了.
上文结论，该文是一篇适合不知如何写《税务会计》和增值税和课程方面的税务会计专业大学硕士和本科毕业论文以及关于税务会计论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
1、 《税务会计》课程改革 近年来,伴随着我国税收制度改革的不断深入,应征税收门类更加细化,税收征收力度呈现出不断加大的趋势,这对高校毕业生提出了新的能力要求 作为提供社会需求的企业而言,更加倾向于有助于为企业依法计税纳税,合理.
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