论文营改增对交通运输业的影响，该文是交通运输方面有关在职开题报告范文和交通运输业和影响研究和研究有关在职开题报告范文.
交通运输业是经济的枢纽,为社会提供运输服务,是我国国民经济的重要组成部分.“营改增”后,交通运输业产生了一系列变化,本文主要从以下几个方面分析.
1 “营改增”对交通运输业固定资产投资的影响
对于交通运输业而言,技术装备的及时更新是必要的,因此固定资产投资占了整个行业投资的很大比例.在“营改增”前,外购的设备成本不可以进行抵扣,出于成本考虑,部分设备虽然陈旧,但在可以使用的情况下会继续使用,但设备陈旧会消耗更多能源,对环境造成严重污染.而“营改增”后,新购置的设备可以抵扣增值税,减轻企业的税收负担,提高企业对创新的积极性,加速企业资金流转,促进行业的发展.本文通过交通运输业 2011—2014 年的新增固定资产投资占市场总体新增固定资产总额的比重来说明这一问题.
从表 1 和图 1 中可以看出,2011-2014 年总新增固定资产和交通运输业新增固定资产逐年递增,基本呈直线增加.
从图 2 中可以看出,2011-2014 年交通运输业新增固定资产所占总新增固定资产的比重情况.2011 年所占比重为 7.09%,从2012 年开始“营改增”,交通运输业新增固定资产所占比重比 2011年减少了 0.33%,而 2013 年、2014 年与 2012 年相比,交通运输业新增固定资产所占比重分别增加了 0.68%、0.77%.由此可见,“营改增”后,新购置的设备可以抵扣增值税,税负降低,投入成本降低,交通运输业各企业对固定资产投资力度加大.
2 “营改增”对交通运输业一般纳税人的影响
2.1 影响概况
交通运输企业在“营改增”前,一般纳税人采用的计税方法是营业税的简易计税方法,税率为 3%,而在“营改增”后,一般纳税人适用于一般计税方法,即纳税人按销项税额抵扣进项税额的计税方法缴纳其当期的应纳税额,计算公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,不足部分可以结转至下期继续抵扣,税率为 11%.
从表 2 中可以看出,交通运输业一般纳税人“营改增”前的营业税税额为含税营业收入的 3%,而“营改增”后的增值税税额受可抵扣成本的影响.可抵扣成本越高,税收越低,反而言之,可抵扣成本越低,税收越高,即一般纳税人“营改增”后的税负不一定会降低.
在短时间内,一般纳税人有可能会出现税负短暂上升的情况.固定资产是交通运输企业必备的装备,如飞机、火车、汽车和船舶等运输工具所占用的资金比重很大,在征收增值税时,交通运输企业可以抵扣当年购置的固定资产价款中的进项税额.而以现在的实际情况来看,固定资产的高、使用周期长,不少企业短时间内并没有新增固定资产的计划,然而之前购置的大额固定资产的进项税无法抵扣,目前的营业收入要按照一定的比例缴纳销项税,使得企业税负反而上升.
2.2 假设分析
假设 1：
A 企业为交通运输企业的一般纳税人（不考虑企业所得税）,营业收入为 300 万元（含税,可以与税改前的营业收入进行比较）,营业成本为 200 万元,可抵扣成本为 50 万元,城市维护建设税税率为7%,教育费附加税税率为 3%,征收营业税时的税负为 L,征收增值税时的税负为 M,可得：
L等于300×3%×(1+7%+3%)等于9.9 万元
M等于[300/(1+11%)×11%-50/(1+17%)×17%]×(1+7%+3%)
等于24.7 万元
L-M等于9.9-24.7等于-14.8 万元
假设 2：
B 企业为交通运输企业的一般纳税人（不考虑企业所得税）,营业收入为 300 万元（含税,可以与税改前的营业收入进行比较）,营业成本为 200 万元,可抵扣成本为 100 万元,城市维护建设税税率为 7%,教育费附加税税率为 3%,征收营业税时的税负为 L,征收增值税时的税负为 M,可得：
L等于300×3%×(1+7%+3%)等于9.9 万元
M等于[300/(1+11%)×11%-100/(1+17%)×17%]×(1+7%+3%)
等于16.7 万元
L-M等于9.9-16.7等于-6.8 万元
假设 3：
C 企业为交通运输企业的一般纳税人（不考虑企业所得税）,营业收入为 300 万元（含税,可以与税改前的营业收入进行比较）,营业成本为 200 万元,可抵扣成本为 150 万元,城市维护建设税税率为 7%,教育费附加税税率为 3%,征收营业税时的税负为 L,征收增值税时的税负为 M,可得：
L等于300×3%×(1+7%+3%)等于9.9 万元
M等于[300/(1+11%)×11%-150/(1+17%)×17%]×(1+7%+3%)
等于8.7 万元
L-M等于9.9-8.7等于1.2 万元
由此可以看出,“营改增”后交通运输业的一般纳税人的税负受可抵扣成本的影响.可抵扣成本越高,税负越低；反之,可抵扣成本越低,企业的税负越高,可能会使“营改增”后的税负出现不降反升的情况.
3 “营改增”对交通运输业小规模纳税人的影响
3.1 影响概况
交通运输业小规模纳税人增值税的征收率为 3%,而“营改增”前,小规模纳税人的营业税征收率分为两种,提供陆路运输、水路运输、航空运输等基本服务的小规模纳税人企业所缴纳的营业税税率为 3%,而提供*、仓储、报关等物流辅助服务的小规模纳税人企业所缴纳的营业税税率为 5%.
交通运输业“营改增”后含税销售额实际税率 等于1/(1+3%)×3%等于2.91%,而交通运输业基本服务“营改增”前后含税销售额税率变化 等于2.91%-3%等于-0.09%,交通运输业辅助服务“营改增”前后含税销售额税率变化 等于2.91%-5%等于-2.09%.从表 3 中可以看出,营业税改征增值税后,年销售额不满 500 万的交通运输企业的小规模纳税人是按 3% 的征收率进行增值税的简易征收,其实际承担的税负率为2.91%,比征收营业税时的税率降低一定幅度.提供陆路运输、水路运输、航空运输等基本服务为主的交通运输企业的小规模纳税人的税率降低了 0.09%,而提供*、仓储、报关等物流辅助服务为主的交通运输企业的小规模纳税人的税率降低了 2.09%.
3.2 假设分析
假设 1：
D 企业为提供陆路运输、水路运输、航空运输等基本服务为主的交通运输企业的小规模纳税人（不考虑企业所得税）,营业收入为300 万元（含税,可以与税改前的营业收入进行比较）,城市维护建设税税率为 7%,教育费附加税税率为 3%,征收营业税时的税负为L,征收增值税时的税负为 M,可得：
L等于300×3%×(1+7%+3%)等于9.9 万元
M等于300/(1+3%)×3%×(1+7%+3%)等于9.6 万元
L-M等于9.9-9.6等于0.3 万元
假设 2：
E 企业为提供*、仓储、报关等物流辅助服务为主的交通运输企业的小规模纳税人（不考虑企业所得税）,营业收入为 300 万元（含税,可以与税改前的营业收入进行比较）,城市维护建设税税率为 7%,教育费附加税税率为 3%,征收营业税时的税负为 L,征收增值税时的税负为 M,可得：
L等于300×5%×(1+7%+3%)等于16.5 万元
M等于300/(1+3%)×3%×(1+7%+3%)等于9.6 万元
L-M等于16.5-9.6等于6.9 万元
由此可以看出,在“营改增”后,交通运输业的小规模纳税人的税负相较“营改增”之前有所降低.在假设期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）不变的情况下,交通运输企业的营业利润将相应增加企业税负所减少的数额.
4 结 语
交通运输业是经济的枢纽,为社会提供运输服务,是我国国民经济的重要组成部分,对交通运输业实行“营改增”的意义重大.“营改增”前,交通运输业因征收营业税而导致出现重复征税、抵扣链不能衔接的现象；“营改增”后,交通运输业能够减少缴纳的税费,企业承担的税收压力减轻,使税负更加公平.交通运输企业应当根据“营改增”政策优惠条例,并结合实际情况,制定增值税税务工作管理流程和管理制度,合理划分企业业务范围,区分不同类型的业务模块的会计核算,找到企业的盈亏平衡点,做好企业的相关税收筹划工作.
主要参考文献
［1］范永丽 . 简析营改增对交通运输业税负的影响［J］. 经营管理者 ,2014(7).
［2］张冬梅 . 交通运输业“营改增”会计处理［J］. 交通世界 ,2013(24).
［3］刘友夫 , 文慧 .“营改增”对交通运输业的税负影响研究［J］. 会计之友 ,2014(22).
本文点评:此文为一篇关于交通运输方面的大学硕士和本科毕业论文以及交通运输业和影响研究和研究相关交通运输论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
1、 营改增对会计核算的影响 一、“营改增”政策的相关内容1．“营改增”的含义“营改增”政策的主要内容为,将原有的营业税改变成增值税,相对来说,在纳税核算方面.
2、 营改增对地方税收收入的影响与应略 张运书,刘德成(河北经贸大学财税学院,河北石家庄050061)摘要文章分析了“营改增”政策对于我国税收收入的影响,并进行了详细的阐述,全面总结了目前在“营改增&rd.
3、 营改增对铁路运输企业影响分析 朔黄铁路发展公司 高少民摘要营业税改增值税是我国税收制度改革的重要内容,铁路运输作为交通运输业之一,是国民经济结构中的先行和基础产业,自2013 年起营业税改增值税范围扩大到铁路运输行业 本文主要分析.
4、 论营改增对公司税收的影响 摘要目前,我国比较重要的税种就是增值税与营业税两种,近年来,为了完善我国的税收制度,充分支持服务业的发展,逐步将我国现有的征收营业税的行业改为增收增值税,“营改增”的主要目的就.
5、 营改增对河南经济的影响与 摘要近年来,我国经济发展速度逐步放缓,加快税制改革、减轻第三产业的税收负担,成为促进产业结构调整的重要选择 "十三五 "时期,河南省将紧紧围绕 "三去一降一补 "供给侧结构性改革政策的全面加强、贯彻及落实,.