论文营改增对高校的财税影响与应对，本文是营改增方面有关论文范本跟财税影响和探索和高校有关论文范本.
摘 要：随着营改增的不断推进,高校从会计核算、预算管理到税收管理、票据管理等都出现了或多或少的问题.本文具体分析了营改增对高校财税工作的影响,并针对性地提出了营改增下高校财
税工作的应对建议,以供参考.关键词：营改增；高校财税；影响；建议
一、研究意义
新时期我国高校在社会经济中扮演着重要的角色,逐渐成为社会经济发展不可或缺的组成部分.高等院校作为科学研究与提供教育服务的重要力量,营改增必将一定程度地影响高等院校会计核算、预算管理、税务管理等工作.同时,作为第三产业的纳税义务人,从营业税到增值税的跨越,对高校而言不仅仅是税种、税额纳税程序的转变,也不仅仅是会计核算、预算管理、税务管理等工作的调整,还涉及众多财税工作.因此,此次营改增对高校财务部门是一个不小的挑战.为了更好地迎接挑战,全面落实营改增,为高校的全面健康持续发展提供重要的财税保障,开展探索营改增对高校财税工作的影响及应对建议具有重要意义.
二、营改增对高校财税工作影响分析
1.对会计核算工作的影响
营改增给高校会计核算工作带来的影响,主要体现在两个方面：一个是会计核算方法的变化,另一个是会计核算难度的增加,后者更为突出.营改增之前,高校一般以缴纳营业税为主,不同应税项目适用的税率基本相同,应纳税额的核算相对比较简单.而营改增之后,对高校而言不仅应税项目的范围扩大了,还有不同的应税项目的适用税率不相同,较营改增之前这给高校会计核算工作难度至少增加了一个维度.
而从另一个方面看,增值税与营业税是两个不同的税种,营业税核算涉及的会计科目不多,而增值税的核算恰恰相反,其需要设置多个二级科目,包括应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税等,并且根据增值税自身的特点,还需要设置多个核算科目,包括销项税额、进项税额、进项税额转出、转出未交增值税等,这对高校会计核算工作人员提出了更高的要求,无疑增加了会计核算工作的难度.
除此之外,随着国家对高等教育事业的支持,高校的办学规模越来越大,很多学校是多校区办学,有的高校校区甚至还实现了跨省办学,因此,现阶段很多高校的会计核算都是多层级的复合模式,营改增之后由于增值税核算的复杂性,会由于多层级复合结构会变得更加复杂,高校的财务部门也需要对此进行相关的调整.
2.对预算管理工作的影响
对高校预算管理工作而言,营改增实施对其的影响主要体现在三个方面：一是影响了预算编制的完整性,二是影响了收入确认的全面性,三是影响了预算执行的合理性以及执行效率.
首先,在预算编制方面.只有将高校每一项资金来源与收支考虑到预算编制中才能保证其内容的完整性,为了使预算编制简单易操作,以前很多高校采用的窄口径编制,但是新的高校财务制度明确规定高校预算编制需要采用全口径.而目前高校的资金来源不仅仅是国家财政拨款,还有科研收入以及提供社会服务收入等,营改增的实施也主要涉及这两个方面,因此,在全面营改增初期,如果对相关政策及文件的理解不全面将会直接影响高校有关业务的进行,采用全口径编制预算的难度也会增加,进而影响预算编制的完整性.
其次,在收入确认方面.现阶段很多高校的资金来源形式主要有两个,一是预算内收入,二是预算外收入.显然,营改增影响的高校科研收入及提供社会服务收入属于预算外收入,按照新的高校会计制度要求,这类收入应该按照实际取得价款全额确认,因为增值税是价外税,价税是要进行分离的,所以这就导致实际的会计收入与应税收入不一致,进而影响收入确认的全面性.
最后,在预算执行方面.很多高校的预算管理过于侧重预算编制,往往忽略了预算执行的合理性与执行效率,基于此的预算在高校资源配置中的作用就大打折扣,预算管理也缺乏一定的严谨.在全面营改增后,缺乏通过预算管理科学评价营改增对高校财税工作带来的各方面影响,不利于各项预算外收支的合理预算,也不利于科研经费管理以及激励机制的建立.
3.对税务管理工作的影响
营改增本身是一项税制改革,无疑会影响高校的税务管理工作.从营业税到增值税的跨越,高校的税务管理工作也需要实现一个跨越,才能更好地适应营改增政策.就税务管理工作,营改增给高校带来的影响,除了纳税人身份、税种、税基、纳税程序等方面变化,更多表现在税务管理风险方面.增值税本身的特点十分鲜明,对于是一般纳税人的高校,增值税的进项税额可以全额抵扣.但是进项税额的抵扣是有很多要求的,需要取得合法填写规范的增值税专用,需要在一定的期限内到税务机构申报等.
但是,在营改增初期,想要实现进项税额的足额抵扣是有一定难度的,一是部分老师在取得增值税专用后,不及时转交校财务部门,导致该张专用申报逾期,进项税额不能抵扣,如果高校的税务管理工作不能及时改变这一现状,税收风险就会增加；二是对于一些免税项目,由于税收政策与财政政策有存在一定的脱节,在实际的操作中高校很难享受这部分免税,从而增加了税负,税收风险就会相应增加,这就要求高校在营改增下积极创新纳税筹划的新途径,尽可能地减少此类情况.
4.对票据管理工作的影响
由增值税自身决定的,其相关票据的管理至关重要,尤其是对一般纳税人而言.在营改增之前,高校的票据管理工作任务就比较重,因为高校各项经费支出种类繁多,涉及的票据种类也相对复杂.营改增之后,经过增值税一般纳税人资格认定之后,高校需要侧重增值税专用的使用、认证、管理等,这与营改增之前的票据管理工作有很大的差异.不同于营业税,增值税具有十分完善且严格的控制体系,对票据管理的要求也很高.
对于是一般纳税人的高校,首先,增值税进项税额的抵扣是建立在取得合法、规范的增值税专用的基础上,且增值税专用的抵扣联是一一认证的,必须在一定的期限内到税务机构申报,这就需要高校在对增值税专用管理时认真核对,把握好申报的时间,无形中增加了票据管理工作量；其次,对于增值税普通与专用的使用也有明确的规定,例如高校应税项目存在免税的就应该使用增值税普通,这需要相关人员充分了解增值税免税项目等.最后,我国法律对虚开、非法使用增值税专用的行为有严厉的惩处规定,违规严重的还会负刑事责任,因此高校的票据管理工作应该加大对增值税专用的检查复核.
三、营改增后高校财税工作的应对建议
1.建立健全增值税明细账目,统筹管理会计核算工作
营改增后,为了保障高校会计核算的准确性,建立健全增值税明细账目,统筹管理会计核算工作十分重要.面对会计核算难度的加大,高校应该根据自身的特点完善会计科目的设置,做好应税项目与非应税项目的日常核算,尽可能地做到清晰细致.首先,高校要根据自身的应税项目和增值税核算的相关规定,建立健全增值税明细科目,明确每一个会计科目核算的内容,科目核算内容的界限要清晰；其次,要对多层次复合结构的会计核算系统做适当的调整,提高分级核算的准确性,并要确保每个层级间纳税核算能够实现顺利对接；最后,要组织会计核算人员开展增值税的相关培训,进一步规范有关增值税核算的管理操作流程,提高会计核算的整体效率.
2.科学编制全面预算收支,加强全面预算管理
在营改增之后,面对全口径预算编制难度的增加,高校首先应该明确预算编制的重点内容,包括科技研发、提供技术服务以及委托培训等预算外收入.要严格按照预算编制程序的要求,做好总额指标和有分项指标的确定,对各个内容按项目分类,明确相应的使用范围和支出结构,由此科学编制预算收支.需要格外注意的是,预算编制有一定的权威性,编制完成后不能随意更改.在预算执行方面,高校可以根据其自身的特点进一步完善绩效考评机制,提高预算执行的合理性以及执行效率,尽可能使预算执行结果达到预算编制目标.除此之外,还应该进一步完善全面预算管理制度,强化预算执行力度.
3.
重点关注营改增相关税收政策,充分利用纳税筹划的空间
营改增给高校纳税筹划提供了更大的空间,重点关注营改增相关税收政策,充分利用纳税筹划空间是高校合理减轻税负的重要途径.营改增后,国家税务部门以及全国各地税务部门相继发布了多项文件推进营改增的实施,尤其是对于科研技术和社会服务方面.因此,高校应该以此为纳税筹划的新途径,全面评估自身各项应税项目,对于符合营改增税收优惠的项目进行重点筹划,对于那些在税收优惠边缘的项目,在不影响项目最终目标的前提下做相应的调整使其满足营改增税收优惠要求.未来,在营改增改革不断深入的过程中还会有税收优惠,因此,实时关注营改增相关优惠政策是十分必要的.
4.
规范增值税相关的使用、取得、保存,完善票据管理工作
营改增实施之后,一般纳税人高校的增值税相关票据的管理应该是其票据管理的重点内容,因为增值税相关票据的管理直接影响高校的税负.对于增值税相关的管理,首先应该就增值税专用的重要性做好宣传工作,确保每一位老师在取得增值税专用时及时转交财务部门,不耽误抵扣的申报.其次,设置专人专岗专柜核验、保存增值税相关票据,防止因内容不规范或丢失、破损导致进项税额不能足额抵扣.最后,还应该进一步完善自身票据管理制度,明确规定增值税相关管理职责与操作流程,规范增值税管理.
参考资料
1.傅淑园. 营改增对高校财税影响分析及对策研究.教育财会研究,2017(6).
2.晏辉.全面"营改增"对高校财税工作的挑战和对策研究.工业经济论坛,2017.
3.李永智,黄东生,魏萍. 营改增对高校的影响分析.中国高等教育,2017(1). （责任编辑：王文龙）
上文总结：该文是适合财税影响和探索和高校论文写作的大学硕士及关于营改增本科毕业论文，相关营改增开题报告范文和学术职称论文参考文献.
参考文献：
1、 营改增对高校财务管理的影响和 营改增对高校财务管理的影响和对策探讨马久云摘要随着营改增政策的逐渐应用,对高校财务管理也产生一定的影响,在此情况下则需要在营改增实施下改革高校财务管理,以能够提高高校财务管理质量 本文在分析营改增对高.
2、 营改增对酒店行业的影响与应对 摘要我国税法改革中实施“营改增”是一大重要举措,其主要是将之前应该缴纳的营业税改为当前的增值税进行缴纳 在本文中,结合“营改增”分析酒店行业受到的影响,.
3、 营改增对房地产企业的影响与应对措施分析 摘要实行营改增之后,税收的范围也相应的做出调整,与房地产企业有关的成本在一定水平做了下降处理,这会产生很大的影响对于企业所得税、管理方面和计算成本 对于房地产企业而言,营改增可以带来机会也可以带来挑战.
4、 营改增对房地产企业的影响与应对措施 摘要在市场经济的强大推动下,极大地促进了房地产企业生存与发展,而营改增政策的不断深入与强化,对房地产企业产生了极其深远的影响,已经得到了房地产企业内部的高度重视与关注 营改增政策的实施,可以将企业税负.
5、 营改增对高校财务管理影响分析 在高……教育日趋大众化的今天,我国的高……教育事业已经初步形成了稳定常态化的发展趋势 但是,由于财务管理工作是一项复杂、琐碎的工作,在传统管理思想的影响下,高校在实施管理活动的过程中仍旧无可避免地出现.
6、 营改增对机场企业的影响与应对措施 【摘 要】在我国税制改革工作中,“营改增”的全面实施作为其中非常关键的内容,其不仅有利于降低企业税负,而且对推动国家经济的转型发展也具有积极的意义 对于机场企业来讲,&ldqu.