论文系统论视阈下中国石油企业内部审计质量控制，本文是内部审计有关专科开题报告范文和系统论视阈和中国石油企业和内部审计方面论文范文集.
摘 要：不断提高审计质量是新时代中国石油企业内部审计工作的生命,这直接影响着企业健康稳定发展以及审计工作的质量和水平.因此,充分运用交叉学科的系统论理论对中国石油企业内部审计质量保障体系建构具有重要的现实意义.文章依据内部审计质量控制的基本要求,紧密结合中国石油企业内部审计状况与特征,对审计质量开展科学系统控制的必要性和重要性、存在问题、内容和标准进行系统科学分析,并提出相关政策建议成为研究的重点.
关键词：系统论 中国石油企业 内部审计 质量控制
中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）12-120-03
中国石油企业内部审计是企业在新时代中国特色社会主义事业科学发展的重要内容.提高中国石油企业内部审计质量是一项系统工程,其包含审计人员素质、内部系统监督和控制机制、审计准则及审计过程质量控制等.中国石油企业在全面落实新时代“五位一体”的战略布局中,在企业发展面临新常态和“五大发展理念”的形势下,运用系统论的分析方法,不断提升企业内部审计的能力和质量,善于从实际出发,探索科学的内部审计质量系统控制路径.
一、系统论视阈下中国石油企业内部审计质量系统控制的可行性和必要性
内部审计质量系统控制是运用科学手段和方法,对审计项目按照立项、实施、报告等需要开展的组织、指导、监督和检查.企业内部审计质量涉及多方面要求,涉及企业法治建、管理决策、审计路径、业务素质等等.中国石油企业内部审计质量控制是系统工程,有制定计划、实施审计、撰写报告、申请复核、公告周知等关键环节,同时也涉及审计人员、审计组织、审计复核和决策机构等工作系统,也是分清责任对审计动态过程和各层次人员的进行系统审计和质量控制,同时有利于责任追究.
（一）系统论视阈下中国石油企业内部审计质量控制的可行性
系统论的主要创立者,美籍奥地利生物学家贝塔朗菲（L.V.Bertalanffy）,于1945年发表了《关于一般系统论》,宣告了这门新学科的诞生.直到20世纪60年代和70年代才得到人们的普遍关注,并在自然科学、社会科学和思维科学中取得了举世瞩目的成就.按照系统论的观点,审计质量控制是一个系统工程.这需要审计人员应当对审计全过程开展质量控制,就是从审计制定计划伊始,到复审后立卷归档等严密审计质量控制过程.
企业内部审计以及质量系统控制包括：一是企业内部审计项目过程的质量系统控制.要根据需要设定项目依据,计划编制的程序应当规范,主题明确,重点问题分析准确,便于操作等；同时,企业内部审计组构成要合理设置.二是内部审计实施方案的质量系统控制.企业内部审计准备工作必须充分,对企业内部审计实施方案内容必须有明确的要求,包括项目实施步骤计划安排和实施方案；企业内部审计实施方案要符合审计任务的要求.三是审计通知书的质量系统控制.具体包含：格式规范,内容完整；通知书发布前由主要负责人审签；通知书下达时间要恰当.四是在内部控制系统测试和评价质量系统控制上要有效推进.五是审计调查取证要有效控制.开展全面、细致和深入的分析和审查审计材料,特别是报告所涉及的违纪违规事件.六是内部工作底稿的质量控制以及审计报告、审计结论和处理决定的质量控制.规范记入审计工作底稿的方面应当符合以下要求：对于涉及与本次审计相关问题,经过分析研究,形成可靠、完备的分析结果.同时,内部审计报告格式标准、要素齐全.尤其是,复核审定阶段是审计质量控制最为重要的.通过中国石油多年的企业内部审计情况分析,可以得出各审计部门总体高度重视,有了比较规范有效的做法.同时,需要做好复审工作及审计档案的质量控制.
（二）系统论视阈下中国石油企业内部审计质量控制的必要性
1.加强内部审计质量控制理论研究的重要价值.一是加强审计质量系统控制关系到审计功能的现实效果和科学评价.审计规则确定了审计项目达到的标准,就是“为了确保审计工作符合审计专业标准和工作规范而制定的方针和措施.”它通过有效管理,分层实施监督和追究,其直接目的是增强工作的可靠性、准确性、合理性和效益性.二是企业内部审计规范和职能需要加强内部审计质量控制.“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营.它通过应用系统、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标.”因此,需要加强质量系统控制的审计立项要努力做到实现针对性、可行性和有效性.
2.加强内部审计质量控制现实上的必要性.一是企业内部审计工作适应社会主义市场经济体制改革发展需要不断推进国有企业的内部审计质量系统控制.非公有制企业和国有企业改革都在推动及构建现代企业制度以及相应的内部审计设计,都要进一步适应我国新时代中国特色社会主义经济建设和能源工业发展要求.内部审计是评价和认知中国石油改革发展成果的重要方面.中国石油企业内部审计要不断吸收和借鉴国内外的先进经验和审计理论成果.二是企业内部审计质量问题及企业发展需要要求强化这一工作.例如,在英、法等国,内部审计建构了相对完整体系；在西方国家,审计部门权限较大,职业要求严格,审计人员都是复合性人才；审计报告科学性、时效性强,责任明确.比较分析,审计结果的成效和质量水平不能适应新时期新常态的经济发展需要,以及不能适应国有企业政治建设尤其是败工作的需要.突出表现为：内部审计环境还不够理想；审计队伍素质仍有欠缺；审计质量管理体系不够完善等.因此,推动新时代中国石油适应国内经济发展需要,以及有效推进中国石油海外项目建设和事业发展需要很有必要.
二、中国石油在系统论视阈下的企业内部审计质量系统控制标准和原则
（一）设计中国石油企业的现代内部审计质量控制重要标准
遵循中国石油企业发展要求,在标准构成上主要有：一是人员素质方面的控制标准.包括职业道德方面的标准、独立性方面的标准、专业知识、技能和培训方面的标准,以及聘用、晋升方面的标准.二是在审计计划上的标准设定.有以下方面：按照《以风险为导向的审计项目计划编制办法》,安排项目审计；审计前要制定严谨而且切实可行的具体实施方案；审计项目计划形成,要经过充分的调查分析和研究评价；确立审计项目计划要根据成本效益的原则科学设计.三是审计实施和终结方面的标准.比如审计署的《独立审计准则》和中国石油的《内部审计规范》等；对审计事项要进行充分的审计调查；明确审计工作底稿及审计项目方案复核的重点.四是审计报告方面的质量控制标准.包括审计项目报告、报告的事实陈述、审计结论要求客观、公正；审计建议针对性强；审理人员或主管领导要对审计报告进行复核.五是在监督与检查方面的系统控制标准.具体涉及主要审计人员对其它审计人员开展的重要监督；主管领导应对审计人员完成的工作进行检查.六是审理程序标准.包括工作程序*、报送的内部审计通知书、审计的项目方案,以及审计报告和审计工作底稿；同时,包括审计组提交审理的材料应当按照规定的顺序设计和排列；审理部门对审计报告及相关材料进行审理后,应当书面提出审理意见,共同制定审计整改措施；审理部门要根据需要对遇到的重大问题迅速请示报告；相关部门根据需要修改完善的,要同相关文件申请复核；结束后,审理文书要及时归档；对于审计审理不认真履行职责的审计人员应当被追究相关责任.
（二）中国石油企业内部审计质量控制应当遵循的基本原则
按照企业内部审计质量控制,内部审计人员根据有关标准,要确立原则性、灵活性和创新性等三个原则,从而确保质量和效果.第一方面,原则性.要求就是认真把好“三关”,即“认真审查”关、“科学申报”关和“有效处理”关.其次,灵活性原则要求对审计人员在审计实施中处理突发问题的考验,审计人员灵活应对一切突发事项.最后,创新性原则就是要求审计人员掌握运用科学的审计方法开展审计工作.中国石油内部审计部门的《审计管理信息应用系统》以及相关现代信息手段包括具体的应用软件,要不断更新并科学使用.这会进一步促进审计思路方法的创新.
三、系统论视阈下中国石油企业的内部审计及质量控制问题探索
（一）系统论视阈下中国石油内部审计质量控制宏观方面问题分析
一是企业内部审计体制需要进一步理顺.中国石油企业的内部审计实行双重领导体制.地区公司和专业公司在中国石油内部审计部领导下推进审计工作,审计的各项费用由各公司承担；在此基础上,建立审计模式.二是审计人员素质需不断提升.就总体来看,审计人员知识结构需要更加科学合理地建构,部分下属企业的审计人员多为财会、法律等学科,学历及职称层次相对较低等.三是中国石油企业内部审计法律、法规、规章有待进一步完善.目前存在企业内部审计条文规定个别还不太适应新时代企业发展需要；部分条文还不明确.同时,审计工作的任务数量有待进一步调整.
（二）中国石油内部审计质量控制微观层面问题分析
目前,中国石油企业内部审计在微观层面存在着：一是部分审计项目在人员配置方面存在不合理性.尤其是个别审计人员包括审计组长的业务综合素质、经验和知识结构等与审计目标不够一致.二是对现场审计有效控制较缺乏.由于全过程的质量控制相对缺乏,导致“漏审”现象的存在,带来了消极影响.三是个别企业内部审计质量控制在制度设计方面存在着对于质量把控走过场的问题.可以看到,随着企业政治建设的加强尤其是党的败工作的有效推进,这一现象在党的十八大以来得到了重大转变.四是部分下属企业审计组组长、成员职责与内部划分还不够明确,带来了实施程序得不到更有效落实.五是个别审计组在被审计单位进行现场审计时,现场审计信息反馈滞后,导致审计领导不能够迅速把握现场审计情况.个别下属企业没有与审计项目质量监控相应的业绩评价体系,具体涉及奖励和责任追究制度.一些单位和部门对于查出的问题整改的力度还不是太到位.这种处罚相对较少和不及时的做法,对于项目审计质量造成不良后果.
（三）系统论视阈下中国石油内部审计质量控制过程问题分析
按照审计过程划分基本原则,审计质量系统控制包含事前、事中和事后控制等三方面.一是事前控制就是为事中控制服务,就是做好审前的实施方案和细则安排.具体的工作任务就是指导审计实施；事后控制就是检测具体结果,撰写报告以及评价和检测.这些具体控制的阶段形成有机的统一体.问题主要有：在事前控制中发现部分审前的调查工作不够彻底.主要在于了对于生产经营情况把握不够深刻清晰,对于业务流程和内控制度建设了解不够深,个别审计实施方案编制的质量不高.二是在事中控制方面中发现不同程度存在的问题表现在：部分审计人员对于审计技术和方法的掌握还不够熟练；一些审计组对审计实施工作质量控制还不严格等影响审计实施过程的工作质量.个别机构对于审计质量监督还不够好.三是在事后控制方面存在的主要问题.个别报告或底稿中常见的问题列示如下：文书格式不规范；文字功夫不过硬；审计定性不准确；前后数字不吻合；工作底稿不健全.
四、系统论视阈下中国石油企业的内部审计质量控制对策建议
（一）在企业形成全体员工对内部审计的质量认识度提升
一是秉承以人为本的原则,坚持领导率先遵循要求,构建审计质量控制良好生态环境.“中国石油审计服务中心”于1990年经中国石油天然气集团公司（以下简称集团公司）批准成立,并取得事业法人资格,是集团公司从事企业内部审计工作的专业机构.因此,要在新时代搞好审计队伍建设工作,全面提升素质和能力.不断改进新形势的石油政工工作,促进全员责任感进一步提升.全员参与,高度重视组织中领导者的作用.加强法制宣传教育活动.二是要抓住关键,讲求实效,突出审计质量控制的关键环节.把好审计项目的重要关键环节,包括：计划关、依法审计关、审计报告关、结果的跟踪落实关.另外,中国石油企业内部审计亦可试行《审计公告制度》把好审计,抓住“关键点”控制.三是定期检查,科学考评,强化审计质量监控应对机制.对审计项目质量定期检查,采取多种方式开展审计质量管理活动监控.
（二）加强内部审计质量控制体系的制度建设
审计工作的规范化、程序化和科学化是当前工作重点.要依法规范,切实落实内控制度建设.一是重点做好审计的规范化设计.按照企业发展要求,加强操作规程建设；有效做好审计制度建设,加强保障制度设计工作.例如,在美国历史上发生的安然、世通等丑闻,先后出台的《萨班斯-奥克斯莱法案》等规范性文本,就是这方面的典型案件和警示.二是建立健全内审质量控制的人员保障机制.全面提高内审人员综合素质,加强内审队伍建设,建立审计项目负责制,健全审计业务督导制.三是建立审计工作底稿和审计报告分级复核制.进一步建立分级复核制度,加强对审计业务的监督,完善审计质量评价制度.同时,在新时代中国特色社会主义事业新征程中,要在加强党的建设过程中加强并深化企业内部审计质量责任追究制度.认真做好经济责任审计,是当前企业发展中的经济环境对政治生态建设的要求,要根据实际有序推进全覆盖的企业审计体制和机制.
（三）加强内部审计质量控制的全过程管理
根据企业内部审计在事前、事中、事后存在问题调查研究和深入分析,在系统论和控制论等理论建构和指导下,可以从长计议,设计未来建设规划：一是有效开展事前控制的问题分析和有效对应手段.不断深入开展审计前的协查工作力度和流程完善,有效设计和推动审计步骤和方法,明确分工、落实责任.二是不断加强事中控制中存在问题的对策.建立和完善审计质量控制考核制度,应从根本上促进审计质量控制水平的提高.具体有：按照以制度为基础的科学审计方法为有效审计的核心,建立包括个别抽样审计和具体深入的审计有机结合的方法体系.用现代科学技术改进审计方法和手段.同时要进一步培育企业文化,提高审计人员职业操守.同时,继续增加审计实施质量系统控制环节.三是针对审计事后管理和控制的问题分析,做好下一步的工作对策和行动方案.设计好综合研判的总结工作,树立以精品为目标以质量为保障的责任和意识.对审计发现进行深加工,对审计报告立意层次要高.保障审计结论准确、客观,提出的审计意见和建议具有建设性和可操作性.
（四）新时期企业内部审计技术支撑的质量控制体系建构目标
开展高水平高效率的业务培训,提升业务能力.提高审计人员的业务素质和水平能力是审计质量系统控制的重要方面,因为,人是工作的根本.推进方法改进,创新工作手段,不断推进审计质量控制的信息化建设工作.目前,中国石油天然气集团公司正在深化探索和研究信息化环境下的作业方式与审计管理,不断推进企业内部审计信息化工作制度化、规范化、标准化.在审计实践中,运用国内外的先进审计经验和教训,及时发现更能推动工作的思路和方法,更要充分运用大数据等先进技术和手段,不断提高审计质量控制水平.要继续推进内部审计事业的发展,推进中国石油集团公司努力建设综合性国际能源公司的伟大事业.
参考文献：
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（作者单位：中国石油大学 北京 102249）
[作者简介：王云秀,中国石油大学（北京）工商管理学院讲师,研究领域：社会审计及内部审计方面问题的研究.]
（责编：贾伟）
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参考文献：
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