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税务会计与财务会计的共同性和差异性探究
李彦锦 四川省商务学校
摘 要：税务会计和财务会计作为经济管理制度中的重要组成部分,两者之间存在着较多的共同性和差异性,充分了解税务会计和财务会计的共同性和差异性能够有效促进两者的协调发展,为财务工作和税务工作的顺利进行奠定良好基础.鉴于此,本文就针对税务会计与财务会计的共同性和差异性进行深入分析,希望能为税务会计与财务会计的协调发展提供有利依据.
关键词：税务会计；财务会计；共同性；差异性
中图分类号：F230?文献识别码：A?文章编号：1001-828X(2018)001-0-01
随着我国社会经济的迅速发展,税务会计从传统的财务会计中分离出来形成了一种新的经济管理制度,使税法和会计准则得到有效结合,为我国经济发展构建了有利环境.而税务会计的核心内容就是税务筹划,实际的工作内容涉及到会计核算、会计处理及缴纳等等,其中会计核算更是税务会计工作的重要基础,是会计数据的重要来源,对税务会计工作的顺利进行有着至关重要的影响作用.同时,税务会计需要在会计基础上对财务数据进行合理调整,按照税法合理调整税金,从而有效确保税金缴纳的合理性、合法性及准确性.整个税务会计工作中,与财务会计之间存在着诸多联系,深入分析两者的共同性和差异性能够有效促进税务会计与财务会计的协调发展.
一、税务会计与财务会计的差异性
1.核算目标不同
税务会计的主要目标是在确保企业依法纳税的条件下,尽可能降低企业的税务负担,通过科学有效的计税、纳税和退税使企业的成本得到有效降低,以此促进企业的健康发展.同时,税务会计作为一种管理活动,能够有效监督和反映出纳税人的应缴税款、缴纳情况以及申报等等,且税务法律法规作为税务会计的基础,也是核算企业的税务经济指标,使企业能够在遵循税务法的基础上降低赋税负担.而财务会计的主要目标是将财务数据作为决策参考信息促进企业的持续发展,通过对企业的资金运动系统进行核算与监督,将重要的经济信息提供给信息使用主体,使企业的资产信息和经营状况得到有效明确,为企业管理者和投资者的各项决策提供有利依据[1].
2.核算对象不同
财务会计的核算对象是一个企业的所有经济事项,不仅要准确反映出企业的财政情况,也要反映出企业的经营成果和资金变化,无论是涉及到多少纳税事项和纳税金额都需要将资金的投入、退出及周转等过程纳入核算范围,以此满足于企业的决策人、经营人和投资人的相关需求.而税务会计的核算对象主要是企业的税款形成、税款缴纳、税款补退、税款减免以及税收筹划等经济活动,整个税务会计过程都必须要将税务法作为核算依据,充分体现出税务会计的统一性、客观性和强制性等特点[2].
3.核算原则不同
在进行财务会计核算过程中,需要严格按照权责发生制原则,强调收入费用的配比,且在财务支出和财务收入方面,无论是财务收入和财务支出是否真正入账和支出,在财务核算和损益表中都必须要同时反映出某段时间的收入和支出.而税务会计的基础是税务法,税务法的严谨性使得税务会计更加注重收入和支出的实际发生,在进行成本费用的核算过程中需要将实际收入和实际支出作为核算内容[3].
4.核算依据不同
财务会计的核算依据是会计准则,在进行财务会计工作中可以结合企业的实际情况进行相应调整,整个财务会计工作具有灵活性.而税务会计不仅要遵循财务会计的相关准则,也要严格遵守税务法的强制规定,相比较财务会计缺乏灵活性.同时,由于财务会计和税务会计存在着差异,在违反相关规定之后形成的后果也有所区别.财务会计违反会计准则之后,只需要对年度错误事项进行调整,就能够有效避免影响到企业的经济效益.但是税务会计违反税务法之后,根据税务法的规定需要进行严格处罚,按照违反情节向有关部门交纳滞纳金和罚金.
二、税务会计与财务会计的联系
1.税务会计对财务会计核算的影响
税务法具有较高的独立性,在诸多方面都会直接影响到财务会计的核算工作.例如在房地产行业中会直接影响到房屋销售到结账,且整个过程长达一年以上.同时,由于房地产是一项较为特殊的产品销售,税务法对房地产行业制定了一些具有针对性的纳税规定,比如土地增值税和毛利率缴纳所得税等等.而财务会计在核算这些税款的时候,并不会确认相关费用的实际情况,但是税务会计依然会将其纳入成本费用中,根据税务法的规定进行税务核算,并使其在会计科目中得到体现.
2.财务会计是税务会计的基础
根据财务会计准则中的税金计提原则和方法规定,在确认增值税含税收入的时候,财务会计人员必须要利用计价分离法对收入金额和应缴税金进行计算.而税务会计都是在月末期间或是法定纳税期间展开实际工作,根据余额表中的进项税等多种数据确定应缴税金的基础,并结合财务会计核算科目中的余额及发生额确定税金数值.例如在消费税方面,需要通过财务会计中的核算确定消费税基础,之后通过税务会计核算出应缴税金,并进行纳税申报和财务处理工作,使整个税务会计工作得以顺利完成.
3.财务报告中体现出两者的协同
由于财务会计是税务会计的基础,财务会计需要根据税务法的规定进行合理调整,但是税务法中具有明显的时间性差异情况,在出现超支广告费的时候就需要在往后年度中进行折扣,为了反映出税务法带来的时间差异性,财务会计中就设定了“递延所得税资产”等科目实现了与税务会计的协同,而这种协同在财务报告中就得到了充分体现.
三、结语
综上所述,虽然我国税务会计已经成功从财务会计中分离出来,但是我国税务会计依然处于初步发展阶段.为促进税务会计的持续发展,应积极完善税务法制度,通过科学合理的措施对税务法治环境进行优化和完善,为我国税务会计的独立发展构建良好环境.
参考文献：
[1]史海凤.财务会计与税务会计的差异与协同探究[J].时代金融,2015(29):209-210.
[2]杜陆军.企业财务会计与税务会计差异及协调探究[J].中国总会计师,2015(5):44-45.
[3]辛旅洁.财务会计与税务会计的关系及其协调[J].企业改革与管理,2014(6):209.
作者简介：李彦锦(1986-),女,汉族,重庆人,四川省商务学校,助教,主要从事会计研究.
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参考文献：
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