论文全面营改增对高校财务管理的影响和建议，该文是全面营改增方面硕士学位毕业论文范文和财务管理和高校财务管理和建议类论文怎么写.
黄剑
（广州商学院,广东广州511363）
[摘 要]“营改增”是市场经济发展中衍生出的最科学的财税管理模式,当前已经在我国各大高校中广泛推行,这对提升高校财务管理质量有非常显著的作用.然而,在高校推行“营改增”过程中,财务管理也面临一些新的挑战,这为高校财务工作带来一定影响.文章就分析全面推进“营改增”对高校财务管理的影响,并提出相应的应对策略,希望给相关人员提供一些有价值的参考.
[关键词]“营改增”；高校财务管理；营业税；增值税
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2018.28.158
2011年11月16日,财政部联合国家税务总局,发布了《营业税改增值税试点方案》,前期主要将交通运输业及部分现代服务业作为试点,经过几年的试点运营后,逐渐由局部扩大到全国,试点行业也由窄到宽,目前也已经在教育行业全面推行.“营改增”推行给高校财务管理工作带来了巨大的影响,同时也为高校发展带来了新的发展机遇.在这种情况下,就需要高校财务工作人员必须深入掌握“营改增”模式的理论框架,以使高校财务管理工作适应“营改增”模式带来的益处,以此提升高校财务管理的水平.
1“营改增”对高校财务管理的影响
1.1 部分业务税率发生变化
大多数的高校都将申请人认定为一般纳税人,在高校业务上具体涉及科研、房屋、商铺租赁、设备租赁、教育培训等,在“营改增”后,这些业务的营业税税率从5%上升到6%、11%、17%几个档次.比如高校需要出售近期取得的不动产,可选用一般的计税方法,依照11%的税率计算应缴的税额,进项税额可以抵扣.[1]此外,对于高校比较特殊的培训业务,在“营改增”后,该业务由之前的文化体育服务转变成非学历教育服务,税率上不再按照以往3%的征收税计算应缴税款,所以推行“营改增”对高校培训业务的收入影响较大.
1.2 高校整体税负受影响
增值税一般纳税人进项税款通常可以抵扣,因而实际税负影响并不会向税率变化一样明显,税务变化具有不确定性的特征.在“营改增”后,高校整体税负或下降,但是因为增值税一般纳税人税负同进项税额抵扣联系紧密,受试点范围的限制,高校常常难以从非试点区域纳税人处获得增值税专用,这样就会造成个别的高校因为无法获取足够多用于抵税的进项税额,继而出现税负不减少反而增加的情况.
1.3 的使用及管理更为严格
全面推行“营改增”后,高效财务管理中采用增值税及普通两种形式.增值税体系目前控制得比较完善,实际的监管与稽查也比较严格,尤其是免税使用上,常常提供免税应缴税务增值税专用.[2]纳税人则用于免征增值税项目购进货物与应缴劳务费用,不能抵扣进项税额.严格的管理制度更有利于高校财务管理工作,因此高校财务管理人员在实际的财务工作中,一定要具备较强的法律意识,严格遵循我国相关的法律法规,杜绝违法及违规现象.
1.4 会计核算影响
总体上来看,营业税属于价内税,高校应缴纳税额的多少常常取决于营业税,涉及税务的业务及核算职责一般是由财务部门来承担的.而“营改增”后,高校缴纳增值税的多少常常会受到营业额的影响,同时在很大程度上还取决于可抵扣进项税额多少以及有效抵扣凭证的获得.[3]会计核算具体影响上,在“营改增”推行前,企业缴纳营业税一般需要设立“应缴税费—应交营业税”这一科目,而在推行“营改增”后,对于需要缴纳增值税的业务,一般纳税人高校常常需要在“应交税费”中细分出“应交增值税”以及“未交增值税”这两个内容,同时还需要设计出“销项税额”“进项税额”“已交税金”等科目,针对如教育培训这样的特殊业务,还需要设置出专门的账户来进行核算.由此可看出,在全面推行“营改增”后高校会计核算业务更加细致.
2高校应对“营改增”对财务管理影响的对策
2.1 结合自身情况选择增值税纳税人身份
在“营改增”后,高校财务管理工作中,经常会遇到小规模纳税人与一般纳税人身份认定问题.针对这一问题,可以参照《国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》规定中指出的非企业性范围可选择按照小规模纳税人纳税建议,选择纳税人身份.作为小规模纳税人的高校对现有的会计核算业务的影响较小,在税务的计算上比较简单,不会明显增加财务报账的工作量,方便操作,同时还可以降低税务.[4]但是需要注意的是,开出普通对方单位无法抵扣,这样会对横向科研项目引入产生影响,所以高校需权衡利弊,合理选择企业纳税还是非企业纳税身份.
2.2 加强增值税税务筹划力度
“营改增”的主要目的在于对税制结构进行调整,降低行业整体税务水平.然而在具体实施过程,常常会受到诸多因素的影响,且还可能出现部分高校税务增加情况.为此,各个高校需要采取科学的策略降低自身的税务水平,具体实施上需强调从强化内部财务管理上着手,充分利用现行的税收优惠政策,积极合理进行纳税筹划.为了最大限度地降低税务负担,高校一般纳税人还可以适当增加可以抵扣进项税额的科研收入,减少不能抵扣的项目数量.尽可能减少同不能开具出增值税专用的单位合作,以降低税务负担.
2.3 规范的管理
对于“营改增”后管理更加严格的情况,各高校都要制定出相关的管理制度,严格规范好增值税专用开具与使用等,确保高校日常管理活动能够正常地开展.[5]在具体的管理中,高校必须对取得可以抵扣的增值税专用进行严格的审查,提高信息准确性,确保获得的专用都可以抵扣.同时,还需要高校的财务管理队伍必须掌握“营改增”的基本要求及组织框架,强化高校内部的控制,以有效防范财务管理风险.
2.4 做好高校财务核算工作
增值税进项税额抵扣属于增值税一般纳税人税费核算的关键,在全面推行“营改增”后,因为会计核算基础从以往的收付实现制转变成权责发生制,因此要求高校在应缴税费的基础上,增设应缴增值税的明细账目,在其中设置进项税额、已缴税金、进项税额等专项栏目,以提高高校财务核算质量.[6]在高校业务开展过程,取得增值税专用后,需要结合相关的规定,判断出进项税额是否可在应税项目中进行抵扣.针对应用简单的计税方法进行计税的项目、免增收增值税的项目、个人消费购进项目划分到不可抵扣的项目中.针对可以抵扣的项目应该在税务部门所规定的抵扣期限内进行网上扫描认证,认证通过以后可抵扣进项税额,以此来降低高校整体税负.
3结论
在高校财务管理工作中,全面推行“营改增”政策是一项长期且系统的工程,且对高校发展而言既包含机遇又存在巨大挑战.为了更好地应对“营改增”对高校财务管理的影响,要求高校财务部门充分意识到“营改增”政策的重要性,不断探索与政策相适应的对策,以规范高校财务管理行为,促进高校教育的健康发展.
参考文献：
[1] 刘妍. 浅谈全面营改增对高校财务的影响及政策建议 [J].经营管理者, 2017,24(13):12-14.
[2] 杜孙杰. “营改增”全面推行对高校财务管理的影响及对策分析 [J].中国市场, 2016,5(31):174,181.
[3] 熊娜. 营改增对高校税负及财务管理影响的探讨 [J].会计之友, 2017,23(4):110-113.
[4] 张丹. 关于“营改增”对高校财务管理影响的几点思考 [J].太原城市职业技术学院学报, 2015,14(8):43-44.
[5] 陶海军. 营改增对高校财务管理的影响及对策 [J].经济技术协作信息, 2017,8(19):48.
[6]张凡. 新形势下营改增对高校财务管理的影响 [J].广东经济, 2016,23(12):64-68.
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参考文献：
1、 营改增对高校财务管理的影响和 营改增对高校财务管理的影响和对策探讨马久云摘要随着营改增政策的逐渐应用,对高校财务管理也产生一定的影响,在此情况下则需要在营改增实施下改革高校财务管理,以能够提高高校财务管理质量 本文在分析营改增对高.
2、 营改增对企业财务管理的影响和策略 摘要“营改增”是为了减轻企业整体税赋而提出的,改变了企业的组织架构和生产经营的各个环节 本文重点分析了“营改增”对企业财务管理的影响,对“营.
3、 营改增对企业财务管理的影响分析 当前,我国实施“营改增”税收政策,主要是为了迎合社会经济的发展,这项税务机制的实施范围也在不断的扩展,所以其对企业财务管理工作所带来的影响也在不断的增强 据此,我们应该对&ld.
4、 营改增对高校财务管理影响分析 在高……教育日趋大众化的今天,我国的高……教育事业已经初步形成了稳定常态化的发展趋势 但是,由于财务管理工作是一项复杂、琐碎的工作,在传统管理思想的影响下,高校在实施管理活动的过程中仍旧无可避免地出现.
5、 营改增对高校财务管理的导向 “营改增”,是指调改之前依法应缴纳营业税的应税业务纳入增值税管理范畴 营改增的最大特点是通过完善增值税税目,整合全社会各产业形成更好的增值税税收链环,以增值税抵扣减少重复征税,.
6、 基于营改增对企业财务管理的影响 摘 要随着“营改增”的不断深入落实,一定程度上影响了企业财务管理工作,为了不断提升企业的综合竞争力,文章首先对“营改增”的内涵及意义进行了简要概述,并详.