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企业税务风险原因与制度设计的分析
戴 勇 国电江苏燃料物流有限公司
摘 要：税务风险是影响企业正常运行与发展的主要问题之一,而良好的税务管理制度则能够有效的解决这一问题,本文从企业税务风险的产生原因入手,对税务制度设计的措施进行了分析,希望能够对企业管理有所帮助.
关键词：税务风险；制度设计
中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)031-0-01
引言
近年来,由于对企业税务风险的认识不足,很多企业的发展收到了巨大影响,在这一形势下,企业税务风险管理制度设计受到了越来越多的重视.
一、企业税务风险的产生原因
1.内部税务审计制度不完善
从目前的实际发展情况来看,很多企业的内部税务审计制度存在着很大的问题,一方面,由于企业自身对于税务审计了解不多,内部税务审计人员的专业水平也比较低,通常选择将内部税务审计工作交给税务*完成,使审计报告缺乏真实性与科学性[1].另一方面,企业对于内部税务审计的重要性缺乏充分认识,往往将内部税务审计作为应付政府部门或上级领导检查的一种手段,以敷衍了事的态度来对待内部税务审计工作,同样影响了工作效果.受两方面因素的影响,企业内部税务审计工作形同虚设,无法发现企业税务管理的问题,税务风险的产生几率大大增加.
2.缺少税务风险预警机制
税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定,而导致企业未来利益的可能损失,由于可能造成风险的因素较多,税务风险本身具有着很大的不确定性.但同时,税务风险也是由各种风险隐患所引发的,只要找到其中存在的规律,就能够建立起完善的税务风险预警机制,对可能发生的税务风险进行预测,进而降低企业税务风险的发生几率,较少风险所造成的企业利益损失.但由于税务风险预警机制较为复杂,技术型也比较强,目前我国各类企业对税务风险预警机制的建设尚处于初级阶段,很难对企业税务风险管理起到帮助,税务风险可能造成的利益损失自然也就无法避免.
3.税收法律制度存在漏洞
自改革开放以来,我国税收制度发生了巨大的改变,税收法律在经济发展的过程中逐渐得到了完善,税收制度本身的合理性与科学性也得到了提高.但同时由于税务工作的复杂性,我国现行的税收制度中仍然存在着很多不完善之处,这严重影响了税收法律制度的公平性.对于税收工作的执法者来说,由于税收制度中的具体内容界定过于模糊,对于企业的税务行为很难进行明确的性质判定,出现了无法可依的状况,后续的执法措施也就失去了用武之地.而对于企业来说,由于法律制度存在漏洞,很多企业经营者会利用这一点采取偷税漏税违法等行为来获得更高的经济收益.这样一来,税收法律的不完善不仅影响了国家的税收工作,还对纳税人的合法权益造成了巨大的危害,在间接上增加了企业税务风险.
4.税务管理缺乏有效监督
从企业内部来看,内部税务审计制度与税务风险预警机制都是企业税收管理的一部分,同时也是企业管理工作的重要内容.税务管理本身对于企业税务风险的预测、规避与处理是十分有效的,但由于在实际工作中缺乏有效的监督,很多企业的税务管理工作很难发挥出应有的作用,对于错误的企业内部决策也无法进行约束.目前我国很多企业对于税务管理的监督力度不够,专门的税务管理监督机构也没有建立,这同样是企业税务风险产生原因之一.
二、企业税务制度的设计策略
1.健全内部税务审计制度
对于企业内部税务审计来说,其核心工作是对于内部税务事物的审查,因此企业应尽快建立专业的内部监察体系,通过多种渠道来收集税务事物的相关信息数据,为分析、评测工作提供基础.同时,对企业税务风险的内部审查、评测一般由税务管理部门或第三方税务*负责,不仅工作流程与具体操作很难得到严格的规范,因此建立单独的内部审计机构,由企业领导直接管理并对其负责,保证税务事故处理过程的真实性与科学性[2].以云南罗平锌电公司为例,该公司设立了税务主管、税务风险审计员多层次的税务岗位,并建立起直接向财务总监负责的税务风险内控机构,使公司税务风险大大降低.
2.建立税务风险预警机制
企业想要建立完善的税务风险预警机制,首先,应对企业税务事物的统计数据与相关材料进行分析,了解企业的生产经营状况与整体税务风险信息,并以此为依据进行具有针对性的税务风险预测.其次,要建立明确的税务风险评估制度,从税务风险的产生阶段、生产经营、涉税处理环节、企业与外界关系等方面对税务风险进行分类.最后,还要明确掌握税务风险预警指标,如领先指标、风险点指标、滞后指标等,为企业税务风险评估提供理论基础.同样在罗平锌电公司中,其税务管理部门内部具有涉税信息沟通机制,对于相关材料的审核也完全以税法规范为依据,为税务风险的分析预测工作提供了相当大的便利,对于税务风险的预警效果也十分显著.
3.完善税收法律制度
对于税制的完善主要可分为三个方面,首先,要加快税制的改革速度,实行提高所得税占比、恢复增值税属性等有利于完善税收制度的政策,同时取缔不合理的税收优惠政策,提高税制的公平性,维护纳税人的合法权益.其次,要在确立税制前,对税法所涉及的范围进行实际调查探究,分析政策的可行性,使税制的内容更加科学化、合理化.此外,制定税法还要对经济发展趋势以及变化情况进行全面考虑,并确立系统化的应对措施,保证税制更替阶段的稳定性.
4.建立税务风险承担机制
税务风险承担机制的建立能够使企业内部税务管理更加规范化、合理化,提高内部管理水平,同时也可以增强税务风险管理人员的工作责任感,使税务风险管理工作.因此企业不仅要根据税务风险管理人员的具体职能进行责任分担,对员工的工作行为进行约束.也要从建立考核奖惩制度、调整薪资结构等方式入手,明确风险承担机制的条件、方式、范围,使风险承担更具公平性.
在罗平锌电公司中,企业的税务风险控制方案在经过审核后,直接下达到企业个部门中,并对各部门的具体实施方案进行了明确的规定,这样的目的在于当发生税务风险事故时,企业能够根据税务风险控制方案进行分析,迅速找出造成风险的原因,从而实现明确的风险分担.
三、结语
总的来说,由于国家税务制度的限制,企业税务风险是不可避免的,但只要根据税务风险的产生原因,对建立起具有针对性的税务制度,就能够将税务风险降低到最小,实现企业的稳定发展.
参考文献：
[1]杨佩佩.试析企业税务风险原因分析与制度设计[J].中国集体经济,2016(33):99-100.
[2]王小彬.浅谈钢铁企业税收内控制度设计与防范税务风险[J].东方企业文化,2012(20):39-40.
作者简介：戴 勇(1981-),男,江苏镇江人,本科,中级职称,主要财务管理及财税政策研究.
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参考文献：
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