论文农村商业银行内部审计存在的问题与，该文是内部审计方面有关电大毕业论文范文和内部审计和商业银行和农村相关论文范文.
【摘 要】我国农村商业银行是在农村信用社的基础上改制的一种新型的金融机构,为“三农”和我国城乡统筹发展提供服务,对农村经济的发展有重大的扶持作用.内部审计部门是农商行内部控制的重要部分,是农商行规避风险和损失的重要手段,也是决定农商行能否长期稳定发展的法宝.鉴于此,本文分析我国农商行内部审计存在的问题,进而提出针对性的建议,对完善和稳定农村经济具有重要的参考意义.
【关键词】农商行 内部审计 问题 对策
一、我国农村商业银行内部审计存在的问题
(一)内部审计缺乏独立性
我国很多农商银行大部分都有设立内部审计单位.审计单位在银行的组织架构上也有了新的调整,审计单位管理者是有董事长直属管辖,但大部分是由银行的副行长负责和管理的.这样审计单位的内部地位就得到了很大的提升.但是实际进行审计工作的时候,被审计部门提供的资料很大程度上受到单位领导影响,对于审计资料的真实性和有效性很难进行鉴别,若提供的信息不真实,就会影响管理层做出正确的判断和决策.大多数情况下,审计单位由监事长进行领导.但是我国农商银行一般却是由股东进行此项工作.股东在农商银行或企业中拥有绝对的掌控权和话语权,而监事会在实际企业或商业银行运营中多为摆设地位,严重削弱监事会的职能和作用,它的工作也会受到股东们的限制.对于农村商业银行和企业的重大决策几乎没有反驳不了董事会,如此以来审计工作的开展就受到很大限制,对农商银行在进行重大决策的产生极为不利的影响.
(二)内部审计工作风险控制不到位
农商行内部审计风险的来源主要包括审计人员的疏忽和审计职业风险.审计人员的不认真、疏忽很可能会得出错误的审计结论,进而为农商行增加更大的风险,导致造成更大的损失.审计职业风险是指除了农商行内审计人员之外的原因给农商行带来的资金损失,它主要包括在取证、查证和定性过程中可能会出现的风险.农商行的取证风险指的是审计证据不足或不充分等因素所引起的风险,无形中给银行带来损失；查证风险是指在核查账目等过程中出现纰漏,造成账目与实际情况不一致,进而导致农商行的部门业务受到牵连和影响,影响审计的结论和结果,不利于农商行的管理者和决策者做出正确的管理措施和方法.
(三)内部控制约束机制不健全,责任追究不到位
银行审计工作人员在进行内部审计工作时候,往往只进行普通业务操作是否合理进行审查.但是对于内部审计的工作数据没有进行深层次挖掘,只能够查到内部有违规现象发生,没有追究内部违规的深层次原因.所以同样的违规问题会一再发生,没有从源头将违规现象杜绝.同时农商银行内部对出现违规现象的纵容都太高,只对违规工作人员进行警告或者轻微经济惩罚,这样对于违规人员而言是没有丝毫的约束作用,因为工作人员的违规成本很低,违规现象就会因为其他方面的方便重复发生.如此一来,违规现象的根源未发掘,违规责任不会被严格追寻,那么农商银行的违规现象就不会减少或杜绝.发生问题的时候,各部门或人员之间相互推诿,不能在第一时间找到责任人,严重影响内部审计工作的质量,降低农商行的经济效益.
(四)内部审计专业人才不足
目前,国内很多地方的农商银行对于人才选用的时候,没有针对性的进行各岗位人才引用.审计专业的会计人才不被重视,很多审计岗位的工作人员都是一些柜台专员调剂而去的,同时银行对于审计人员没有进行合适的任职培训和审计专业工作培训,这样的做法虽然可以一定的减少人力成本,相对性的提高银行的总体盈利.再有内部审计的工作人员的知识水平不够,专业技能不够熟稔,导致在工作中频繁出现差错或差池,降低审计工作的工作效率,审计的结果不具有权威性和科学性.但是以此为代价的是银行的审计工作进行不够严密,审计人员专业水平和业务能力均不不满足银行审计岗位业务需求,不利于农商行的长远发展和进步,如此以来银行也为自己埋下严重的潜在风险.
二、加强农村商业银行内部审计的对策
(一)增强内部审计的独立性
内部审计工作的独立性越高,内审工作开展的效果就越显著.当前阶段,我国还存在部分的农商行的审计工作由财务部分负责,严重降低审计的职能.在内部审计部门的建设方面,我国应该多向西方国家学习,使得审计部门的领导层是董事层,这样审计工作的开展不用受制于领导层,受到的限制就会相对较少,内部审计的独立性就越高.其次,领导层和各管理层应该重视内部审计,这样各部门之间的配合度和协调度就会大大增加,内部的结构得到优化,审计的监督职能发挥的更加淋漓极致.内部审计隶属的级别越高,独立性就会越强,审计的效果就会越明显.这也是银行发展过程中的一面“镜子”,正是银行的发展中自我激励,自我检讨的过程中形成的内部审计,能够形成有效的提高经济效益[4].
(二)提高审计风险的重视程度
审计部门在开展工作之前,对审计对象进行评估,然后再选取一定的样本,确定样本选择的科学性和合理性,减少审计风险发生的概率.评估的过程中首先分析所处的外部环境,如商业环境等等,这些外部环境对审计工作的影响是非常大；然后了解业务的方向、规模等等,以便确立审计工作的重点；最后对选取样本是否具有代表性进行评估.再有健全审计风险的控制体系.内部审计是农商行进行监督的有效手段,也是决定能否达到预期效果的重要法宝.农商行通过健全和完善审计风险的控制体系,对审计过程中出现的风险进行归类、总结和量化评价,对于不同的审计对象设定不同的制度,确保审计标准的规范性,科学性和合理性,从而降低审计的风险[5].
(三)强化责任追究制度,做好审计成果的利用
扩大内部审计的内容和覆盖率,强化内部审计的力度,将不符合规律的行为扼杀在摇篮里.为了避免出现责任互相推脱现象,农村商业银行应该完善业务操作、整改落实等责任追究制度.对违反规定的行为,要加大惩罚的力度.对多次犯规的行为,要提高惩罚的成本,将人员的违规想法扼杀在萌芽期.采取“照镜子”、约见谈话等,不仅对责任人进行处理,还将违规率纳入支行领导班子的年度绩效考核,形成上下联动一盘棋,共同合力做好内部控制[6].审计工作开展前,要将工作的内容分工给每个人,将职责落实到每个人的头上.审计人员在工作中发现问题,要第一时间找到责任人并制定整改措施,避免问题的再次扩大带来的影响.为了减少屡查屡犯的不良局面,农商行可以通过建立“审计问题档案”,在年终或年中进行绩效考核时,将审计问题档案中的问题考虑其中,充分发挥该档案的跟踪功能,同时还要对问题档案库的使用情况进行定期的检查和通报,确保出现的问题能够及时解决.
(四)加强内部审计人员的职业素养
银行应该做到与时俱进,在发展中创新,在创新种发展.做到这样才能够让审计够做的专业性和科学性不断提升.以电子计算机为例子进行说明,近年来电子计算机的普及运用越来越广泛,各项工作都会计算机为基础设施.银行工作也不例外,审计人员使用电子计算机以及审计专用软件进行审计工作,不仅能大大提高计算效率,还能够提高审计准确性和精确性.同时银行也应该加强审计专员的专业能力和职业素养的培养,审计在银行内部具有非常重大的意义,之哟审计工作做好才能保证银行顺利运营.所以如果审计人员自身的职业素养以及专业能力不足,就会严重阻碍银行内部审计工作进行,审计的意义也不复存在.其次在银行审计部门中,还可以适当运用奖励机制,从而保障审计人员的工作积极性,也能促进审计人员更自发主动的去学习审计专业技能,达到提高审计单位的工作效率目的.最后,审计人员在学习审计专业技术的时候还要注意学习和掌握最新的审计知识,充分学习并运用现代化管理模式进行银行审计工作,充分发展银行审计工作的效益提升银行的整体管理水平.
三、结语
总而言之,在分析我国农村商业银行存在的问题后,了解和清楚内部审计对农商行的重要性.如果农场行在日常的业务过程中不重视内部审计,就会出现诸多问题,进而影响农商行的整体经济效益.因此,强化农商行的内部审计,对各部门的经济活动进行监督和管理,有利于农商行的健康发展,同时利于我国的经济的发展.
参考文献
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作者简介：杨光成（1980-）,男,侗族,贵州三穗县人,中级经济师,主要从事稽核审计.
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参考文献：
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