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摘 要：文章以风险视角研究公立医院内部控制框架体系,识别并分析公立医院运营过程中的风险,指出要制定科学合理的风险应对策略,从而促进公立医院健康高效的发展.
关键词：公立医院 内部控制框架体系 风险视角
中图分类号：F233 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）12-093-02
2009年,、国务院发布了《关于深化医药卫生体系的改革的意见》,意见要求公立医院形成决策、执行、监督相互制衡,有责任、有激励、有约束、有竞争的机制.进一步完善财务、会计管理制度,严格预算管理,加强财务监督和运行监督.因此,要实现公立医院运行机制规范化,有效地规避和防范风险,建立高效健全的公立医院内部控制是实现目标的强有力保证.本文以风险视角研究公立医院内部控制框架体系,识别并分析公立医院运营过程中的风险,制定科学合理的风险应对策略,从而促进公立医院健康高效的发展.
一、内部控制及风险管理的定义
公立医院的内部控制是指在医院内部医疗、护理、医技、行政管理、后勤等部门和全院职工实施的、旨在实现医院的控制目标的过程.公立医院内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个相互联系的要素.
公立医院风险管理是公立医院及时识别、系统分析公立医院运营过程中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定应对策略,主动地、有计划地处理风险,以最小成本获得最大的安全保障.公立医院运营过程中面临的风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等.
公立医院风险评估的范围：针对合法合规目标、资产安全目标、财务报告目标、公共服务的效率和效果目标、防反舞弊和预防腐败目标,开展对相关风险的评估.
二、公立医院风险评估系统不完善,加大了医院经济运行风险
目前,我国一些公立医院的管理“重医疗业务轻内控财务管理,重业务收入轻成本支出控制”的思想仍然存在,院长及高层管理者对医院内部控制的认识不充分,内部控制管理不到位.
（一）公立医院风险识别不健全
医疗行业较其他行业,专业技术水平要求高且专业范围涵盖面广泛,涉及预防、保健、科研、教学、医疗等,工作劳动强度大且要求诊断、治疗准确率高、成功率高.公立医院运营过程中面临的风险,不仅局限于公立医院内部经济运行中产生的财务风险,在公立医院运营过程中还存在着战略风险、经营风险、法律风险等.
公立医院的诊断及医疗行为可能产生医疗事故从而引发医疗纠纷、医院收费信息公示不到位或者解释不明晰可能导致就诊患者及家属的投诉与纠纷、高值耗材和自费卫生耗材的自负比例及金额解释不到位也可能诱发医疗纠纷；医院内部各职能管理部门信息不共享导致运营风险；大部分甲等医院日资金流量达到百万元,收款处住院处资金周转流量大,存在挪用、丢失、瞒报错报等风险；目前,有些公立医院对风险的评估仅限于收入、支出、成本管理等财务风险的评估,而忽略了战略风险、经营风险、法律风险等.
（二）公立医院风险分析评价不健全
公立医院没有针对运营过程中产生的经营风险、财务风险、法律风险、战略风险进行系统的分析评价.大部分公立医院内部控制的研究起步较晚,也仅仅局限于收入、支出、成本管理、预算管理、固定资产管理等财务风险控制,面对医疗、教学、科研、预防、保健等医疗工作及医护工作人员面临的潜在威胁、威胁产生的概率有多大？导致威胁产生的直接及间接原因是什么？医疗的诊断及治疗行为、沟通方式、信息公示力度、关爱方式等等存在哪些问题及短板,这些问题或弱点是否会发展成为公立医院运营的潜在威胁？成为潜在威胁的概率有多大？如果发展成为医院运营的风险,会给公立医院带来多大的损失或负面影响？
（三）公立医院风险应对方案不健全
公立医院没有针对经营风险、财务风险、法律风险、战略风险等建立一套完整的应对方案.公立医院识别医院运营过程中产生的风险、并运用多种手段进行分析、评价,分析风险发生的概率及重要程度,从而分析对医院整体运营带来的威胁及风险.基于风险发生的概率及重要程度,公立医院应组织相关部门针对风险类别、风险概率、风险重要度进行风险的全方位应对.根据风险应对方案提出风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等解决方案.
三、完善公立医院风险评估系统,促进医院健康高效发展
（一）完善风险评估机制
公立医院应正确认识并识别、系统分析医院的战略风险、财务风险、经营风险、法律风险等等.
针对疾病的复杂性和医疗突发事件的发生,公立医院的诊断、医疗、护理等活动存在潜在风险,公立医院应建立健全风险评估系统,对风险的要素、风险评估的方法和程序进行明确界定,并根据风险评估结果制定风险应对方案.
公立医院风险管理系统的步骤分为：（1）目标设定.设定医院发展的战略目标,包含合法合规目标、资产安全目标、财务报告目标、服务效率效果目标.（2）信息收集.医院要在各职能部门、业务科室之间广泛的收集可能对医院产生潜在威胁的风险.（3）风险识别.公立医院在信息收集的基础上,组织人员进行风险识别,从而界定风险发生的影响层面,是医院层面还是业务层面.（4）风险分析、评价.公立医院要组织相关人员进行风险分析,识别风险发生的概率以及风险的重要程度,对医院产生的影响或造成的损失.（5）风险应对.公立医院根据风险识别的结果对可能产生的风险进行积极应对,提出风险应对的策略,包括风险规避、风险降低、风险分担、风险承受.医院风险管理系统见图1.
（二）完善风险识别及评价
公立医院完善风险识别,对医院运营产生的风险进行全方位的识别并分析,分析风险产生的原因、发生的概率、影响的层面等,进而根据对医院产生的影响或可能造成的损失进行风险的应对.
笔者所在的青岛大学附属医院根据内控制度制定的不良事件和病人安全隐患报告制度、医药品差错事故管理制度、术前谈话及风险告知制度、自费耗材高值耗材知情同意制度等,这些制度的实施收到了很好效果.医政部作为全院医疗主管部门,主管医院的医疗质量、医疗安全、学科建设、医师培训及突发事件管理等工作.医务部门应定期对医院出现的不良事件、医患投诉及纠纷进行整理、归类、分析,协同临床科室共同总结产生此类问题的根源与发展细节,梳理现有内部控制制度及流程,持续完善并改进管理体系与内部控制流程,规避、减少或转移现有医疗风险.
（三）完善风险应对策略
公立医院完善风险应对策略,应从医院整个范围和组合的角度来考虑.一是选择应对方案不仅要考虑不同应对方案对风险的可能性和影响程度；二是要遵循成本效益原则,对不用的应对方案综合考虑成本、效益；三是要考虑应对方案与实现目标可能的机会.
通常而言,风险应对策略包含风险规避、风险承受、分险分担和风险降低.
我院根据单位自身实际情况,为解决医患纠纷,为临床医疗、护理等医护人员缴纳医疗事故强制责任险进行风险转移；另外,在医院引入法官工作室,将法官请进医院办公,可以从前端为医护人员、广大病患提供法律咨询、建议,从而改善医患关系、降低医患纠纷.
为了降低临床手术风险,医务处制定一系列内部控制制度及流程,从而控制医疗风险发生的环境、条件,来减轻、降低发生风险的概率.比如,在术前,主管医师会跟家属沟通书中可能用到的耗材及,医用卫生耗材知情同意书的签订即有效降低病患对住院费用及医用耗材的不满带来的风险.
四、小结
公立医院的业务涵盖了医疗、教学、科研、预防、保健、后勤管理等方面,涵盖医疗、护理、医技、会计、工程、经济等专业技术人才.在医院内部控制系统的设计中,不仅要明确医院风险控制系统的医学研究等活动的规范,也要考虑到不同专业技术人才面临的业务威胁及风险.因此,要实现公立医院平稳运行,有效地规避和防范风险,建立高效健全的公立医院内部控制是实现目标的强有力保证.
参考文献：
[1] 毕若孟等.公立医院内部控制的创新研究[J].中国医院,2017,2(21)79-80
[2] 李倩等.我院财务内部控制的做法及成效[J].齐鲁医学杂志,2014(04):365-366
[3] 向炎珍.医院内部控制的特点及内部控制制度设计的重点[J].经济研究参考,2010(58):45-46
（作者单位：青岛大学附属医院 山东青岛 266003）
[作者简介：李倩（1983—）,女,硕士,研究方向：财务管理、成本控制.]（责编：若佳）
回顾述说：这篇文章为关于内部控制方面的大学硕士和本科毕业论文以及内部控制和风险视角和医院相关内部控制论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
参考文献：
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