论文从会计监督看如何防范财务风险以高校为例，该文是财务风险方面论文怎么写和会计监督和财务风险和高校相关毕业论文的格式范文.
摘 要：随着国家的发展要求及相关新的会计制度办法的出台,会计工作是单位管理中的重要对象.随着国家对高校财政资金投入力度的增大,高校各项建设都快速发展,因此,如何从内、从外做好会计监督,防范财务风险,这将是作为一名会计与审计人员研究、把握的重点.文章通过对会计监督和财务风险的内涵及表现形式的研究,就高校如何发挥会计监督的作用,防范财务风险进行探讨.
关键词：会计监督 防范 财务风险 高校
中图分类号：F233 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）05-084-02
根据新《会计法》的要求,会计工作处于单位的管理末端,开展会计监督是很有必要的.在实际中,存在会计监督弱化而责任放大的情况.本文通过解释会计监督和财务风险的内涵,介绍会计监督和财务风险的表现形式,结合高校财务风险的主要表现形式,就高校如何发挥会计监督的作用,防范财务风险的产生进行探讨.
一、会计监督和财务风险的涵义
（一）会计监督的涵义
会计监督,是会计工作人员依法具有的职权,有广义及狭义的会计监督之分.广义是指单位内部的会计机构和会计人员、相关政府部门及社会审计*组织,对各种机构的单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性所进行的监督.狭义是指会计人员依法依规,利用会计信息,对会计主体经济活动进行的全面的监督和控制,使其达到预期目标的监督,狭义的会计监督是单位内部会计监督的一部分.
（二）财务风险的涵义
风险是指预计可能发生的错误和舞弊.财务风险是指在财务活动中存在各种无法控制和难以预料的因素,导致在一定范围内、一定时期所获取的最终财务成果与预期的经营目标产生偏差,从而出现经济损失或减少收益的可能性.财务风险具有客观性、全面性、不确定性、收益与损失共存性的特征.财务风险是客观存在的,是在财务管理过程中无法逃避的一个现实问题,财务风险不可能完全消除,只能通过采取有效措施来降低风险.
二、会计监督和财务风险的表现形式
（一）会计监督的表现形式
会计监督的表现形式主要由国家监督、社会监督及单位内部会计监督组成,由此构成了“三位一体”的会计监督体系.国家监督是会计监督的主导,是宏观监督,具有权威性、强制性,通过对会计行为的监督检查,可以对发现的违法会计行为实施行政处罚.社会监督主要是指单位委托社会*机构依法对其内部经济活动进行审计、监督,并根据审计发现的实际情况,作出客观评价,出具审计报告.单位内部会计监督可分为审计人员实行的审计监督和会计人员实行的会计监督,内部审计监督是通过审计、监察和督促使单位的经济活动在规定的范围内、正常的轨道上进行的一种独立的经济监督,单位内部会计监督是在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法.国家监督和社会监督是一种外部监督,是从单位外部开展的.
（二）财务风险的表现形式
1.筹资风险.主要是指资产收益率和借入资金利息率的不确定性而产生的风险.高校的财务筹资风险主要表现为：预算编制的随意性、预算执行进度中的、收入不完整等.
2.投资风险.一般指单位投资的预期收益率的不确定性从而承担的风险.在高校中的投资风险主要表现为产业、科研（院）所管理风险、资产流失风险等.
3.资金收回风险.主要是指在获取收入的过程、服务项目向资金转化过程中时间和金额的不确定.高校中的资金收回风险主要表现为乱收费、收入不入账（不上交学校、账外账、小金库）、欠交学费等.
4.分配风险.主要是指单位财务循环的最后一个环节,即留存收益和分配股息两者之间的平衡关系,而带来的不确定性财务风险.高校中的分配风险主要表现为资金结余、结转,收入直接计入净资产等.
三、高校如何发挥会计监督的作用,防范财务风险
（一）高校的财务特点
在当前的高校财务工作中,存在着以下财务特点：一是财务业务单一；二是随着高校的快速发展,学校的经费增多,财务工作量日益加大；三是专项资金支付未能按进度支付；四是,当今高校中普通存在着重教学、科研,轻管理的现象.
（二）加强日常的核算监督和制度监督
根据国家的发展要求,国家层面已制定了一系列适应当前形势的财经制度,尤其是近两年出台了很多新的制度办法,特别是“放管服”下的科研经费松绑政策.在新旧制度政策的交接时期,给高校会计人员在日常的核算中对会计监督提出了新的要求.对此,高校财务部门要及时展开新制度、政策的培训学习,提高会计人员的专业技术水平,以便更好的完成每天各种各类需要*的各项业务,从而促进工作效率,减少错误,提高工作质量.同时,要提高会计人员对新问题的判断力,对日常的会计核算中遇到的新问题,及时梳理,进行制度的补漏,如对于日常核算中出现的、支付、公务卡支付以及“三公”经费等事例,根据新问题,梳理现有的制度中存在的漏洞,制定与之相适应的内部制度,实行一事一规定.
制度监督常规化,建立并完善高校内部监督制度.《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定“单位应当建立健全内部监督制度,明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限,规定内部监督的程序和要求,对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价.”为高校制定内部会计监督制度指明了方向.高校应根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求,从学校层面和业务层面上制定财务风险防范的制度.建立和完善高校财务风险指标体系,分析各项指标,建立一个完善的财务预警系统,对存在的财务风险进行识别,进一步形成财务风险的评估及分析报告,根据实际情况采取合适的风险应对策略,加强财务活动的风险管理,以此防范财务风险,使高校的办学资金得到更安全、合理、有效的使用.
对于日常核算中出现的异常事项,实行更高级别的论证、审批程序,明确责任分担和追究.对于高校中出现的紧急外出、农科院校中涉及到的需要大量支付农民工工资以及购买大量的农副产品等特殊事例,高校应根据实际情况制定出适用的报销流程,使会计人员及经费使用人员有据可依.
（三）用规范流程防范风险
根据权责一致,规范程序,简化流程的要求,梳理高校现有日常财务业务中的工作流程,针对每一项业务,规范工作流程,实行以流程规范日常业务,以流程防范风险.制定财务各项业务的工作手册,使广大师生员工拿到手册就可以查到任何业务的*流程和相关审批规定,也减少了财务人员的工作量,便于新进人员的业务学习.
（四）加强信息平台建设,以大数据减少主观风险
加强财务信息平台的建设,从平台上实现风险防控,将财务各项业务工作流程嵌入到信息平台上,减少由于人为引起的主观风险.并建立信息预警系统,当出现预算超支等问题时,系统会智能提醒财务人员,预防风险发生.同时加强财务网上报账预约系统的效率,以固定模板的填写格式等方式,为广大师生员工提供最大程度上的便利.另一方面,财务大厅的信息化显示屏的提示及近期重要信息等的公示,及时并最大程度上为师生员工提供信息服务.
（五）加强内部审计,发挥内部审计的监督作用
在财务会计人员实行的自行监督的基础上,要继续加强内部审计的监督职能.内部审计要建立健全财经审计的事前、事中、事后审计制度,以及各项财经审计业务制度.根据审计计划,定期或不定期实行内部控制评估和财务审计,完善内部审计制度,形成发现问题、提出问题、解决问题的内审理念.对于部分高校基础较弱的内部审计机构,可与外部审计相结合,委托社会外部审计机构对高校的各项内部控制制度或业务开展评估及审计,发现其中存在的问题,及时控制,认真解决.内部审计要时刻发挥监督、服务、咨询的职能,有效地防范财务风险,提出合理化建议,促进整改,促进学校内部的财务管理的完善和学校整体管理的进步,更好地服务于学校.
参考文献：
[1] 王宏.高校会计监督职能的发挥与创新研究[J].经济研究导刊,2016(4)
[2] 杨凌云.强化高校内部财务监督提高财务管理水平[J].财经界,2017(3)
[3] 张井阁.加强高校内部会计监督防范财务风险问题探讨[J].经济师,2010(6)
（作者单位：广西大学审计处 广西南宁 530004）
[作者简介：谭银花(1965—),女,高级审计师,处长,研究方向为高校审计和财务管理.]
（责编：若佳）
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参考文献：
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