论文关于行政事业单位内部控制体系构建，该文是关于事业单位类专升本论文范文与行政事业单位和内部控制和体系方面学术论文怎么写.
姜宏
（吉林省桦甸市民政局吉林桦甸）
摘 要：行政事业单位的内部控制体系构建相对于企业来说是相当缺乏经验的,在国际上也很少有可以借鉴的经验.本文主要从行政事业单位内部控制体系构建的设计、实施、评价、监督以及信息披露这五个方面,简单探讨行政事业单位在构建内部控制体系时的各种较好的做法和需要注意的问题,希望能对行政事业单位内部控制体系的构建有所帮助.
关键词：行政事业单位；内部控制；体系
从我国的实际情况来看,行政事业单位年内部控制体系的构建虽然不同于企业,但是双方的经营理念和管理的基本方法等方面还是具有一定的相似性,但是行政事业单位在进行内部控制体系构建时,其具体的控制目标、风险评估方法等还是同企业存在比较大的差异.因此,行政事业单位内部控制体系构建时的一些方法和手段可以借鉴企业的成功经验,但是更应该注意结合行政事业单位自身的独特情况,而不是全盘照搬企业的各种方法和理论.
一、注重对体系设计过程中的流程管理
行政事业单位内部控制体系在设计上很大程度都是可以以企业为借鉴对象的,但是需要注重与企业的差异,这种不同主要在业务活动、组织结构以及监督评价等各个方面.所以,行政事业单位的内部控制需要具体到业务流程的层面,在进行体系设计的过程中同时需要确立内部控制体系中的自我评价、外部和内部监督的各个具体环节,充分考虑行政事业单位的特点,通过经济活动流程的标准化规范化来驱动和提升行政事业单位的管理水平.不断细化行政事业单位的各项业务流程,在内部管理体系之中直接嵌入制衡的机制,并对体系内的各个薄弱环节加强监督和建设,不断对内部控制体系进行优化,以发挥内部控制制度体系的整体联动效应.实际上,行政事业单位的内部控制体系建设应当是在梳理流程的基础上,建成一套完整的行政事业单位内部控制制度整合体系.
二、在制度落实时要做到单位层面和业务层面双层并重
行政事业单位的内部控制不仅要关注经济活动中的各种风险,同时也要重视业务层面依存的内部环境,做到两者兼而有之.笔者认为行政事业单位的内部控制应用指引所包含的内容具体可以划分为三类：一是单位层次的应用指引,具体包括组织架构、关键的岗位和人员、议事决策系统和会计系统,这个层次的控制重点主要是要考虑到单位层面的风险；二是业务层次的应用指引,它主要包括了预算收支业务、建设项目和资产管理、政府采购以及合同管理,其重点关注的是业务层面存在的各种风险；当然还有第三种的报告层次应用指引,主要包括了信息系统和财务报告两个方面,重点关注的则是处于报告层面的各种风险.
以上三类的应用指引已经基本上涵盖了行政事业单位的各项主要经济活动,其中,单位层面的内部控制实施需要特别注意人员的配备、组织机构建设、制衡机制及各种制度的建设,较为全面和综合地对内部控制方法进行运用.对于业务层面的内控来说,控制活动才是其关键点,对各项业务流程进行梳理和整理,明确认识到其中的各个环节和关键的控制节点,设定明确的目标,加强控制和管理.而对于报告层面则需要密切关注内部控制的信息披露.
三、对内部控制的设计和运行进行科学客观的评价
行政事业单位内部控制的着眼点应当是行政行为的合法、资产安全的有力保障和公共服务的效果和效率.行政事业单位在对其内部控制的有效性进行评价时,既要重点对内部控制体系的科学性和执行效果进行科学有效评价,也要把公共服务效率作为评价自身业务活动绩效的一个重要标准,科学合理地设计各项评价指标,合理有效确定评价范围.新公共管理理论重点强调的是公共服务所获得的满意度,在对行政事业单位进行评价时不仅要注重行政事业单位财务信息的真实性和完整性、管理和服务活动的合规及合法性,更要从对公共资源使用的效益、经济性和实施效果等各个方面评价行政事业单位的内部控制健全和实施的效果,促进行政事业单位公共服务质量的提高,并且不断提升行政事业单位的公信力.
四、规范单位内部的权利运行,加强内部监督和审计建设
行政事业单位是否建有独立的内部审计部门,一直以来都是被视作行政事业单位的内部控制环境是否完善的一个重要标志.就目前的状况来看,我国行政事业单位的内部审计工作是缺乏其应有的独立性的,所以并没有切实地发挥内部审计的应有作用.其次在机构的设置上,虽然部分行政事业单位也设置有单独的内部审计部门,却往往会由于隶属于被审计单位而根本不具备应有的独立性.对于没有设置专门的内部审计部门的行政事业单位,审计功能是由内部的财务部门来的,在财务部门拥有财务和审计的负责权时,是具有比较高的风险的.值得一提的是,行政事业单位在进行人员的任命时,内部审计部门的负责人由单位的领导来进行任命并受其管辖,这样的内部审计工作是缺乏较大的独立性和自主性的.
另外,在内部审计部门对自身的监督职能和工作内容没有足够认知的前提下,很难发挥其对业务活动进行监督职能.所以,行政事业单位需要对各项内部审计的相关规章制度进行健全补充,在保证内部控制审计有序执行的同时,实现对内部审计的制度化和规范化管理.与此同时也要强化行政事业单位的外部监督,以形成较为综合的监督方式和监督手段.
五、行政事业单位还需要特别注意信息披露的质量
信息公开化是对内部控制进行完善的一个重要方法,我国的行政事业单位由于处于内部控制体系建设的初期,因此并没有相应的规章制度来对内部控制的信息披露进行规范,但是随着我国行政体制改革的不断深化和内部控制体系的不断完善,社会公众对政府透明度的要求不断提高,行政事业单位内部控制信息的披露是一种必然的趋势.例如,美国就明确要求了政府部门对其内部控制的会计控制和管理控制持续地进行适当评估以及报告,并且还授权了美国的审计总署来指定以及发布内部控制的各项准则.但是在我国,行政事业单位内部控制信息披露仍然存在着不少的问题,比如说格式和标准不统一,内部控制缺陷的认定标准不明确等,这些情况对提升内部控制的有效性是极其不利的.所以,行政事业单位内部控制信息的披露方面,最应该注重的应当是信息披露的质量.
参考文献
1.罗雪红.浅析我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策.现代经济信息,2010(23).
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3.季叶颖.我国行政事业单位内部控制制度特征研究.中国乡镇企业会计,2015(10).
（责任编辑：王文龙）
综上所述：上文是适合行政事业单位和内部控制和体系论文写作的大学硕士及关于事业单位本科毕业论文，相关事业单位开题报告范文和学术职称论文参考文献.
参考文献：
1、 行政事业单位内部控制风险评估框架的构建 张明华（国家知识产权局专利复审委员会,北京 100190） 【摘要】自2014年行政事业单位内部控制规范（试行）施行以来,事业单位内部控制建设工作的重要性逐渐被认可,内部控制的动力源于风险防范,并构.
2、 新形势下事业单位内部控制体系的构建和完善 新形势下事业单位内部控制体系的构建与完善王 荣 太原市城市排水监测站 摘要事业单位是我国行政的重要组成部分,与社会民生问题紧密相连 国家财政支出包含了事业单位人、财、物的耗费,事业单位涉及的业务活动.
3、 从行政事业单位内部控制报告制度的实施看高校内部控制建设 摘 要根据国务院统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案、教育部2016年工作要点的政策思想,要加快一流大学和一流学科建设,我国高……院校也应加快相应制度建设改革 在大数据、云技术……现代技术环境背.
4、 行政事业单位内部控制管理体系的构建探析 摘要近年来,基于国家综合实力的不断增强,逐渐提高了对于行政事业单位的管理要求 为此,行政事业单位应在实践过程中,借助内部控制机制增强管理工作的质量和防范风险的能力,与国家发展大趋势相适应 目前行政事业.
5、 行政事业单位内部控制存在的问题与应对措施 摘要内部管理制度的建立可以有效地提高单位的工作效率及发展速度,在管理本单位的一系列活动中都起到重要作用 目前内部控制在事业单位并没有得到足够的重视,因此内部控制没有真正严格落到实处,导致其内控效率不高.
6、 我国行政事业单位内部控制制度 【摘要】建立和完善内部控制能够改善行政事业单位内部管理,提升行政事业单位公共服务水平 行政事业单位虽不属于盈利单位,但也应该加强其自身的内部控制,这样才能够防治舞弊、腐败行为的发生,才能够更好地履行国.