论文医药企业税收筹划，本文是医药企业类有关自考毕业论文范文与税收筹划和医药和浅析方面自考毕业论文范文.
文 / 王善伟
摘 要：医药企业是我国产业发展中的一项较为专业的行业,作为企业的社会责任,纳税义务是医药企业生产经营中必然发生的行为.近年来,国家对于医药企业的管理不断加强,在税务管理方面,营改增、金税三期都是医药企业所面对的大的税收改革环境,同时, “两票制”是国家专门针对医药企业而建立的改革制度.这些都对医药企业的税务筹划管理提出了新的要求,营造了新的环境.本文首先论述了医药企业加强税收筹划的主要背景,进而结合医药企业面临的税收环境,提出其进行税收筹划的主要方面及措施.
关键词：医药企业；税收；筹划
近年来,伴随国家医疗体制改革的深入推进,我国医药企业发展逐步科学化与规范化.在税务管理方面,2016 年以来,国家营改增政策的全面扩围完成,金税三期的正式落地与推广实施,都为医药企业创造了更加崭新的纳税环境,税收筹划的空间亦有了发展的空间.同时,为加强医药管理,国家已于 2017 年初对“两票制”进行了明确,并预计将在 2018 年在全国推广实施.这些政策的颁布与实施,都为医药企业加强税收筹划管理提出了更新的要求,基于此,医药企业应加强对税收政策情况的把控,不断挖掘与企业实际结合的税收筹划点,促进医药企业税收筹划整体意识与水平的提升,以促进医药企业成本与效益的优化.
一、 医药企业税收筹划管理的背景
( 一 ) 税收筹划是医药企业现阶段需加强的重要工作
医药企业主要包括生产企业与销售企业,也可以称之为工业企业与销售*企业.长期以来,医药企业利润相当丰厚,其管理模式粗放简单,财务人员记账式管理占据医药企业的主流.然而问题并不能被掩盖,伴随国家治理与医药行业发展的推进,医药企业规模不断扩张,国家行业监管也加大了力度,行业发展更加规范,市场化程度亦有了较大提升.当企业发展到一定规模时,税收筹划将决定企业的生存状况,对于医药企业而言,税收筹划已经到了必须要进行,并持续加强的阶段.
( 二 ) 税收筹划在医药行业发展过程中有较大的空间
税收筹划是对企业整个经济活动的统筹与规划,要求税收筹划人员精通国家税收法律法规,通过对融资、投资、经营等经济活动进行事先规划,达到减轻税负和事先涉税风险的管控,对于将要新发生的业务,通过比较业务的不同执行方式和流程,选择最优的方案,使企业因该项业务的纳税支出最低.特别对于医药企业这一特殊行业,税收筹划应关注国家对医药行业的特殊优惠政策,不断创造享受税收优惠政策的条件,以降低税负.因此,无论从财税人员专业素质提升方面,还是行业发展政策方面,医药企业税收筹划都有较大的发展空间.
二、 医药企业税收筹划的基础条件分析
( 一 ) 提升医药企业税收筹划人员素质
专业素质是税收筹划中必然提到的概念与要求,对于医药企业而言,由于现阶段其人员的主要认识、对税收法规的把握程度、对企业业务的熟悉程度等方面的不足,都将直接影响企业税收筹划水平的提升.因此,在医药企业税收筹划过程中,应首先明确税收筹划的职责划分,明确专门岗位与人员进行税收筹划管理,医药企业应专注于对该职能岗位及人员的业绩考核与技能提升,要求其加强对税法知识学习,跟进税收政策变化,增强政策敏感度,为医药企业税收筹划建立坚实基础.
( 二 ) 加强医药企业税收筹划机制建设
税收筹划绝非财税人员一家独大,也并非财税部门一个部门的事情.税收主要产生于医药企业的生产经营活动之中,不同的涉税业务流程决定着纳税的性质和流量.对于医药企业而言,流程的改变,将直接改变企业的纳税义务与纳税金额.因此,医药企业应建立财税人员与业务人员共同筹划的良好机制,将业务流程与现行的税收政策及相应的纳税筹划方案相结合,在必要时通过业务流程再造改变税收,运用创造性思维设计纳税筹划方案,从而减轻税负.
三、 医药企业税收筹划主要着力点与措施
( 一 ) 关注广告费进项税抵扣对税负的降低作用
广告宣传开支是医药企业的重要管理费用开支内容, “营改增”后,广告宣传业纳入文化创意服务范畴,医药企业可以取得增值税专用进行进项税抵扣,以降低增值税税负.广告宣传费一方面,可以提高医药企业的知名度与药品的品牌优势；另一方面,在短期内很难在研发创新方面有较大进展情况下,通过合规合理增加广告宣传费投入,医药企业可以获得税收等溢出效益.
( 二 ) 关注经营管理环节的税收筹划环节
伴随医药行业分工日益精细,业内主体更加庞杂,一个医药企业往往要与多个供应商产生联系.在原料或半成品的购进环节,运输一般夹杂着增值税负担.通过对自设运输企业与将运输服务外包的模式税负比较,税收筹划可以使采购环节更为合理,更为有效,在不影响企业正常运作与采购质量的前提下,进行合理筹划,使成本观念贯穿于企业经济活动的始终.
( 三 ) 关注税收筹划中合同法律管理
税收筹划是否符合税收政策规定,在税务机关的检查中,业务合同是关键支撑材料与依据,因此税收筹划应十分关注业务合同的设立与签订.如 2016 年 5 月 1日营改增全面扩围后,医药企业应加强对合同细节条款的关注,特别是价款是否为含税价、合同签订日期等.通过合同的规范化构建有利于医药企业自身税收利益的业务流程,并按照签订的合同统一安排纳税事宜,将有利于更主动地实现纳税筹划目标.
( 四 ) 关注行业政策与重组筹划运用
医药企业作为高新技术企业,国家有若干与其相关的政策优惠,这些也为医药企业在进行纳税筹划方案设计时,提供了许多选择机会,特别是充分利用一些高新区和自贸区的企业引进政策.同时,通过企业分立、合并等方式,充分利用各项优惠政策,依此进行纳税方案设计,不同的纳税方案将产生不同的税收结果,抓住有利时机就意味着找到好的纳税筹划路径,将可以促进医药企业获得较低的纳税成本,为企业的长效发展提供有力的支撑.
(作者单位： 山东鲁抗医药股份有限公司)
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参考文献：
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