论文营改增对企业内部会计控制的影响孙文邢朝辉高源，该文是企业内部类学术论文怎么写与高源和孙文和邢朝辉相关毕业论文格式模板范文.
摘 要：全面“营改增”是我国税收改革中的大事件,更是国家“十三五”期间必须要重视实现的一项任务.全面实施
“营改增”是推动供给侧结构性改革的重要内容,是近年来最大的减税政策,目的是大大减轻企业负担,满足企业转型及进一步发展的需要.但“营改增”在减轻企业税收负担的同时,也对企业内部控制产生了一定的影响.本文通过对蚌埠市内一家上市公司在“营改增”前后税负变化及对影响企业税负变化的因素进行分析,并针对其影响提出针对性策略,帮助企业能够完善企业内部控制制度,应对税制改革的挑战,享受税制改革带来的红利.
关键词： “营改增”；内部控制；房地产及建筑业；企业税负
自 2016年 5月 1日起,我国开始全面推行“营改增”表1安徽水利2016年度主营业务收入及利润数据
政策,房地产及建筑业纳入“营改增”范围.房地产及建筑业摒弃了原先以前所采用的 5%和 3%税率的营业税,而是采用了 11%的增值税税率,企业也由原来的上缴营业税改为缴纳增值税,避免了企业之前的重复征税.数据显示,2015年房地产业及建筑业营业税收入分别占全国营业税总收入的比例为 31.6%和 26.6%,此次增值税范围的调整无疑将对房地产及建筑业相关企业带来重大影响,企业内部控制也需要做出对应调整.
一、公司简介及税费计算
（一）公司简介安徽水利开发股份有限公司位于安徽省蚌埠市东海大道,该公司是一家集工程施工总承包、房地产综合开
发、水资源综引合开发利用、Bestway高新技术开发为一体的优秀上市公司,公司核心业务为房地产开发及工程施工建造.在“营改增”前,该公司及其附属子公司的建筑业执行 3%的营业税,相关酒店服务实行 5%的营业税；实行“营改增”后,该公司及其附属子公司的建筑施工业物及商品房销售业务开始按销售收入的 11%缴纳增值税,酒店服务开始按销售收入的 6%缴纳增值税.
(二)公司税费计算
“营改增”后该企业所交税种由营业税调整为增值税,而税率也由原来的 3%、5%调整为 6%、11%,且考虑到该企业主要业务为建筑施工,按照增值税计税方法,即按流转过程中的增值部分交税的原则,假设该企业进项税额的平均税率为 11%,即按照该企业的主营业务利润的 11%缴纳增值税.根据该公司所发布的 2016年的年度报表上的主营业务收入、主营业务成本及利润数据计算得知：
从以上企业税收计算结果来看,如果按照“营改增”之前的营业税税收征收规定,企业需要应缴税金 310484891.1元,而“营改增”后应交增值税 75795819.22元.因此,如果该企业“营改增”后企业进项税额的平均税率为 11%,对于该企业来说, 后企业所承担的税
“营改增”负水平明显降低.
2016年
“营改增”前
“营改增”后
主营业务收入
10349496371.37
9323870604.84
主营业务成本
9584647650.16
8634817702.85
主营业务利润
764848721.21
689052901.99
税负对比
应交税金
310484891.1
应交增值税
75795819.22
注：1“、营改增”后数据为“营改增”前数据除以1.11；2、应交营业税为“营改增”前营业额10349496371.37乘以营业税税率3%；3、应交增值税为“营改增”后增值额即主营业务利润689052901.99乘以平均税率11%.
二、对企业的影响分析
“营改增”
由以上数据分析可知,该企业实行营改增后,企业税负较以前有了明显降低,这也反映了营改增政策减少了以前多环节重复征税给企业打来的负担,给企业带来的真正的实惠.但实际中想要实现理论效果,就必须对“营改增”后的变化做出对应调整,而带来这些变化的主要是以下几个方面因素：
(一)计税方法
“营改增”后,企业的计税方法调整为根据企业计税方式和会计处理方法不同对建筑企业工程造价和税务处理分开进行,实行“价税分离”原则,能较为真实的反映建筑企业在建造过程中发生的税额流转情况与形成过程,改变了以往重复征税的做法.此外,企业若从事多种经营,则会涉及多档税率,因此需要分类核算,否则如不分类核算,则会从高计税,反而会给企业带来更大的负担.
结合对该建筑企业的分析,改革前后出现的记账差异直接在“应交税费 -应交增值税”科目核算.营业税计算企业施工建造成本总为该企业税前建造与应纳税额即营业税之和,其中该企业税前建造为企业进项税款及费用,其中包含增值税.而“营改增”以后,要将企业进项和销项税额换算为不含税价款,则该建筑企业销项税额变为：
销项税额 等于施工建造成本总×增值税税率 (11%)/(1+销项税税率(11%))
带入以上公式得出该企业建造为扣除进项税额后的税前施工建造总×1.11.其中按照上述方法计算时要调整税前费用及税金,即评定出进项材料费用的不含税.
(二)对于管理的影响
“营改增”后,企业的管理在相对于企业原先的开具和收取都发生了明显变化,在开具上,企业由原来的营业税普通改为增值税专用或普通、主管税务机关也由地税改为国税、应税对象由原先所有接受应税劳务的单位和个人调整为增值税一般纳税人或小规模纳税人；其次是收取的变化,企业对于的要求进一步提升,原先只要是可以扣除生产成本项目且来源合法可靠的便可认定其有效,但是如今因增值税作为价外税,每一项收必须入按价外税的扣除原则在实际计算的时候换算成不含税,因而只有与正规企业合作才能拿到可抵扣的增值税.但是不能保证所有的采购材料和应税服务都能取得进项,这些因素都导致企业进项不易获取,也导致企业税负抵扣的困难加大.
(三)对于财务人员的影响
“营改增”后,由于企业会计核算科目的増多,将使缴纳营业税时简单的会计核算模式变得较为复杂,同时还带来了开票方法、申报纳税和缴纳税款方面的新问题,增加了企业财务管理难度和风险.因而对于企业内业务处理能力和职业水平参差不齐财务人员来说,这无疑是税制改革后一大挑战,对于新老税制化的部分、具体会计业务的处理及建造成本的核算都是企业财务人员的需要注意的地方,企业财务人员只有加强学习,才能适应税制变革,才能不断调整企业以往账务处理程序,做到正确的申税纳税,避免企业中出现的申报不准确、纳税不合规等现象的发生,对于企业财务人员的专业水平及素养提出了更高的要求.
三、完善内部会计控制的策略
虽然该企业税负取得明显降低,但对于房地产企业来说“,营改增”这一政策的实施毕竟才处于萌芽阶段,企业应当适应这一变革.尤其对于企业计税方法、管理及财务人员的影响则需要企业不断去规范、学习,进而完善企业的营改增行为,这样才可以真正获得营改增所带来的利益与成效.
（一）强化票据管理企业应不断强化票据管理意识,企业应与正规的上下游企业合作,从而尽可能多的取得可抵扣的增值税发
票,避免在物资采购环节、接受劳务活动、工程决算等日常过程中未能获取足额可抵扣给企业造成税收负担的现象,同时也要防范供应商趁机提高售价的现象,在做出决定前与多家供应商询价对比,寻找最佳的合作伙伴.
(二)完善税务筹划
企业应加强税收筹划,通过采取合理的税务手段来降低企业成本,从而实现企业价值最大化的目标.在经营活动中,对于企业经营所发生的一系列财务活动要及时进行业务梳理,每笔记账业务都应有合法合规的原始依据作为支撑材料,提高会计核算的准确性；在投资活动中,房地产企业通过投资活动可实现企业多元化经营和业务发展战略的需要,在投资中要进行周密的税收筹划,注意合理的利用盈亏抵税,乃至利用被投资企业的亏损进行递延,推迟所得税上缴；在筹资活动中,企业应合理的发挥财务杠杆的作用,在选择债务融资还是股权融资时充分考虑企业需要,做到有效筹资且降低企业税负的效果.
(三)提高企业整体财务管理水平
企业管理层在重视企业效益的同时需要进一步提升企业整体的财务管理思想,特别是企业中的领导者和财务人员,不能仅凭借传统的经验进行决策,要在思想上有所改变,接受新的税制,做好知识更新,控制企业财务风险；其次,领导层应当树立财务人员在企业管理中的重要地位,赋予财务人员一定的管理、经营和决策企业财务活动的权利；最后,企业财务人员应将财务知识运用到企业管理之中,由原来核算简单的营业税转变为核算复杂的增值税需要财务人员对于各项经营活动所获取的严格把关,避免企业出现税负不减反增的异常现象.
四、小结
总之,实行“营改增”政策将会不断提高房地产及建筑行业乃至各行各业对于企业内经营活动、税收申报及纳税过程的规范化、程序化,能够梳理出企业在整个经营活动的增值环节的所产生的税况.“营改增”涉及企业的各项工作,需要企业管理层与财务人员的通力合作,做好财务及税务知识的更新,完善企业整个纳税流程,使企业真正收获国家税制改革带来的红利.
简而言之，上文是关于高源和孙文和邢朝辉方面的企业内部论文题目、论文提纲、企业内部论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文.
参考文献：
1、 营改增对企业税务会计的影响与解决 一、前言二十一世纪的现代社会正处于迅速发展时期,无论是从国外的发展环境还是从国内的发展环境来开展,这都是一个只要能够抓住时代给与机会就能得到发展的时期,因此,在这一背景之下,我国社会的各大产业正在不断.
2、 营改增对企业会计核算与税收的影响 摘要2016 年5 月1 日,我国政府开始施行营改增税制改革新措施 我们经常所说的营改增其实就是指对征收营业税的企业改征增值税 这一税制改革对企业的会计核算中的各项工作都产生了较大的影响,无论是在经济.
3、 营改增全面推行对会计和税务筹划影响 摘要“营改增”在全国范围之内推广之后,给予国家以及企业带来诸多好处,但是,也会对于会计以及税务筹划造成一定影响 本文主要是关于“营改增”全面推行对会计与.
4、 基于营改增对企业财务管理的影响 摘 要随着“营改增”的不断深入落实,一定程度上影响了企业财务管理工作,为了不断提升企业的综合竞争力,文章首先对“营改增”的内涵及意义进行了简要概述,并详.
5、 市场环境下路桥施工企业内部会计控制策略 王鹂（山西晋城路桥建设有限公司,山西 晋城 048000）摘 要 会计控制是会计部门根据企业自身的实际情况来对资金进行主要调动的,并且运用最为完美的资金使用方案的一种有效手段 在路桥施工企业够实.
6、 营改增对企业会计核算的影响 “营改增”作为我国目前经济改革在税收制度方面的重要改革,不仅有利于现阶段我国经济的发展,同时也与当前我国的具体发展情况相适应 相对地,“营改增”税制改革.