论文基层行政事业单位如何做好权责发生制下政府部门财务报告的试点编制工作，该文是关于如何做好类论文写作资料范文和权责发生制和行政事业单位和试点编制工作类论文范文检索.
摘 要：政府部门财务报告以权责发生制原则为基础,主要反映政府部门的财务运行情况和财务管理情况等.为进一步加强基层行政事业单位权责发生制下政府部门财务报告的试点编制工作,文章在分析试点编制工作总体框架基础上,总结试编经验,提出对适应权责发生制政府部门财务报告试点编制工作有益的做法.
关键词：政府部门财务报告 权责发生制 框架 试点 经验
中图分类号：F233 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）11-115-02
2017年起,、地方财政政府部门财务报告编制试点工作启动,从2个部门和7个省份开始试点,初步建立、省、市、县政府综合财报联动机制.2019年1月1日,《政府会计制度》将全面实施,届时将开启政府会计核算的新时代（预算会计和财务会计并存,双分录、双核算、双报表）,传统会计体系将会发生重大变革.在此背景下,基层行政事业单位做好权责发生制原则下政府部门财务报告的试点编制工作至关重要.
基层行政事业单位在试点编制政府部门财务报告过程中,从收付实现制向权责发生制原则转换,存在一定的困难.为更好指导基层行政事业单位权责发生制下政府部门财务报告的编制工作,本文在分析试点编制工作总体框架的基础上,对试点编制工作具体操作经验进行总结.
一、试点编制工作总体框架
（一）高度重视,精心组织
为加强对试点工作的组织和领导,建议基层行政事业单位成立由财务分管领导牵头组织的试点编制工作组,工作组办事机构设在财务部门,建立工作例会制度,组长负责部署、督导财务报告编制工作,组织、协调在编制工作中出现的突出问题和重大难题,提出解决对策.
（二）夯实基础,准确编制
基层行政事业单位编制政府部门财务报告的主要流程如下：
1.核查年度财务数据.以本年会计核算的凭证和账簿为基础,做好现行会计制度下总账和明细账的整理和打印,认真核对年初数和年末数,为权责发生制下的科目对应做好准备.
2.清理往来事项.对当年发生及年末存在的系统内单位间往来、收支按权责发生制原则进行抵销.对本年每一笔往来账进行梳理核对,并以EXCEL格式编制单位往来辅助明细台账.上级单位对所属单位之间发生的经济事项,确认后予以抵销,并生成抵销分录和抵销工作底表.
3.建立折旧、摊销明细台账.做好资产核实工作,对固定资产和无形资产类别、购置时间、价值等进行统计分析,确保账实相符,并与资产报表有关数据相衔接.根据权责发生制原则,结合行政事业单位会计制度确定的相关资产折旧、摊销年限,对年末存量资产在账外进行折旧计提或摊销,编制明细台账.
4.梳理重大经济事项.对本年财务状况与运行情况、重要会计政策与会计估计、未在报表中列示的重大事项等进行梳理,为编制财务分析打好基础.
5.财务报告编制.对应按权责发生制调整的事项编制调整分录,使用比率分析、结构分析、趋势分析等方法对财务状况进行分析,编制年度政府部门财务报告.
二、试点编制工作具体操作经验总结
（一）权责发生制下调整分录的编制
1.编制“资本性支出”科目的调整分录.根据权责发生制,本期发生的债务利息支出、基本建设支出和其他资本性支出等资本性支出科目,不作为当期发生的费用,需要相应调减费用.作调整分录,借记“净资产”科目,贷记“资本性支出”科目.反之亦然.
2.编制“折旧费用”、“摊销费用”科目的调整分录.根据权责发生制,本期发生的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用属于本期费用,需要相应调增费用.作调整分录,借记“折旧费用”科目及“摊销费用”科目,贷记“净资产”科;反之亦然.
3.编制“商品和服务费用”科目的调整分录.一是根据“预付账款”科目,确定“预付账款”科目（借方发生额）归属于购买商品和服务预付的金额,调整分录如下：借记“净资产”科目,贷记“商品和服务费用”科目.反之亦然.二是根据“长期应付款”和“应付账款”科目（借方发生额）属于偿还因购买商品和服务的金额,作调整分录,借记“净资产”科目,贷记“商品和服务费用”科目.反之亦然.三根据“政府储备物资”科目和“存货”科目当期借方发生额,减去当期盘盈,作调整分录,借记“净资产”科目,贷记“商品和服务费用”科目.反之亦然.
4.根据当期盈余与预算结余差额,编制净资（下转第117页）（上接第115页）产科目的调整分录.当期盈余与预算结余差额等于收入调增额减去收入调减额减去费用调增额加上费用调减额.如果差额为正,则调增“净资产”科目.反之亦然.
5.加总数据、生成报表.将调整后的数据分别加总,并根据“期末净资产等于净资产账面余额+根据所有调整分录汇总的净资产调整额”公式进行试算平衡.将调整工作底表中各项目对应的“调整后金额”列数据分别填入资产负债表的“年末数”列,收入费用表的“本年数”列,相应生成调整后的资产负债表、收入费用表.具体如下：首先,对资产负债表和收入费用表进行汇总.其次,编制抵销分录.一是抵销政府部门系统内部债权债务事项.二是抵销政府部门系统内部收入费用事项.最后,生成合并会计报表.
（二）权责发生制下政府财务报告的编制
政府部门财务报告包括财务报表和财务分析.政府部门财务分析内容包括：政府部门基本情况介绍、政府部门资产负债状况分析、政府部门提供公共服务的能力、政府部门债务规模和债务结构、政府部门本期及未来期间的财务运行风险和风险可控程度,建议采取的措施等.政府部门运行指标参考表1.
2019年1月1日起,《政府会计制度》将全面实施.建议基层行政事业单位充分总结政府部门财务报告试编的经验,尽快适应权责发生制政府会计制度的实施,以高昂的热情和积极的态度迎接新的挑战.
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（作者单位：浙江省地震局 浙江杭州 310013）
（责编：玉山）
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参考文献：
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