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关于财务管理类毕业论文格式模板范文 和营改增对企业财务管理的影响与应对措施方面论文范文文献

分类:本科论文 原创主题:财务管理论文 发表时间: 2024-02-27

营改增对企业财务管理的影响与应对措施,本文是财务管理类论文写作资料范文跟企业财务管理和应对措施和影响有关论文范文集.

[摘 要] 近几年来我国进行的改革税制,有利于企业创新经营理念,结构转型,促使企业飞速发展.但营改增的实施在很大程度对企业财务管理上提升了难度,本文从影响因素进行分析,从而制定有效的应对策略,帮助企业提高财务管理质量,推动其快速发展.营改增作为我国经济转型的重要突破口,从试点到推广使我国税制改革迈出坚实的一步.营改增作为一把双刃剑,对企业财务管理来说,营改增虽然是一次发展机遇,但短期内对企业依然是一场挑战,给企业财务管理带来了巨大影响.

[关键词] 营改增;财务管理;应对措施

[中图分类号] F275;F276.3

[文献标识码] A

[文章编号] 1008—4053(2018)04—0052—04

  实施营改增给企业财务管理工作造带来了很大的影响,在管理内容、结构、方法等方面发生了巨大的改变,无法保证财务管理工作的质量和效率.本文重点以营改增为出发点,就营改增对企业财务管理的影响及应对措施进行了分析,并提出了合理化建议,探究营改增对企业财务管理的影响,进而提出缓解营改增对企业财务管理影响的措施,旨在推动企业平稳完成营改增过渡.以供相关企业管理层和财务人员进行参考.

  一、 营改增的概念及意义

  营业税和增值税,是我国两大主体税种.在没有实行营改增前,我国企业都是以营业税为主,但在全面推行营改增后,营业税就转变成为了增值税.所谓的营改增就是对税制体制进行改革,转变传统的营业税理念,改收增值税.从营改增试点开始到2016年5月全国铺开,再到现在,中国大部分企业仍然处于营改增过渡阶段,企业财务管理仍面临着挑战,一些财务管理存在漏洞的企业,在营改增税制实施之际,负面影响非常明显.因此,企业如何正确看待营改增,怎样才能够更好适应营改增,是当今企业重点关注的问题.  

  (一)营改增的背景

  当前,我国的经济发展速度比较快,现有的税制体制已跟不上现代企业的发展脚步.营改增正是顺应市场经济发展的必然要求,也是规范市场的重要措施.通过实行营改增战略,能有效降低企业的税收负担,防止出现重复征税等问题,有利于降低企业的运营成本,实现其经济效益.同时,传统的税收制度,需要从企业的各个生产环节进行征税.而对于服务型企业来说,其劳动力成本高,生产活动多,所缴纳的税款也比较多,不利于企业的发展.因此,会使劳动力出现就业困难等问题,影响社会的和谐与稳定.营改增能降低企业的税收成本,使其有更多的资源投入到劳动力市场中,对第三产业的发展有重要的推动作用.

  (二)营改增的阶段

  营改增在全国的推开,大致经历了三个阶段.2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案.从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点.自2012年8月1日起至年底,国务院将扩大营改增试点至8省市;2013年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行,将广播影视服务业纳入试点范围.2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围; 2016年3月18日召开的国务院常务会议决定,自2016年5月1日起,中国将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,至此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范.这是自1994年分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革.

  (三)营改增涉及范围

  营业税改增值税主要涉及范围:交通运输业和部分现代服务业,交通运输业包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输.现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务.

  原有的营业税体制,需要根据企业的生产活动进行分析,从各个利润活动进行征税.这种模式存在一定的重复性,会大大增加企业的税务负担,影响企业的发展.而实行增值税,可有效避免重复征税的影响,降低企业的生产成本,提高经济利润,对企业的发展有重要的意义.从短期来说,营改增是一把双刃剑.但从长期战略发展来说,营改增是市场经济发展的必然趋势.目前,我国营改增制度主要应用在第三产业上,并将逐渐应用在其他产业中,从而保障社会经济快速发展.

  二、 营改增对企业财务管理产生的影响

  对于企业财务管理来说,企业财务管理已经熟悉了营业税运营模式,但在营改增背景下,如果企业财务管理存在问题,势必会进一步扩大企业财务管理中的问题与漏洞.笔者认为,营改增对企业财务管理的影响主要表现在以下三个方面:

  (一)影响核算质量

  在营改增的发展下,必然会影响会计成本核算的流程和方法,容易出现核算误差,无法使企业及时了解发展情况,不能制定正确的发展决策.企业营业额的核算方法比较简单,通过利润与税率即可算出来.而增值税核算方法则比较麻烦,需要实行价税分离,其核算流程比较麻烦,容易出现误差,影响会计核算的质量.

  (二)影响企业的税负

  我国实施营改增政策的主要目的是为了降低企业的税收负担,调整产业结构,推动社会经济快速发展.但由于每个企业的生产特征不同,税制改革对各个企业的影响有一定的差异.单纯从税负角度分析,营改增对两种纳税人是极大的利好:第一,营改增在试点期间,就是以小规模纳税人为主,将原来营业税的5%,降到2%左右;另一种就是一般纳税人,企业原来不能抵扣的税额的现代服务,会随着我国营改增全面推行,从而提高了能够抵扣的进项税额,并且发生的运输费能够用于支出抵扣的进项税额,抵扣比例也有所增加,从之前的7%转到11%.从行业角度分析,营改增对不同行业的影响也有所差异,例如对于交通运输行业来说,由于交通行业固定资产相对较多,能够抵扣的税负自然也就增加,单税率会从原来的3%转变为当今的11%,所以税负变化幅度不会产生太大波动.但从实际征收情况分析,还有很多企业仍存在一定的税负下降,使得下降期间与企业间的差异相对比较明显.再者,由于一些主要成本为劳务,并且具有很多费用抵扣的资产行业来说,税负也会呈现出很大的差异性,很多企业税负不降反升.在改革中,必须要对企业部分效益进行考虑,并对税率进行适当的调整.

  (三)影响财务管理质量

  营改增的实施,对企业的财务管理工作有了更高的要求,容易使企业出现财务风险.从会计核算层面看,当营业税改增值税之后,其相关的收入、成本、税金核算也都呈现出较大的变化,企业财务管理必须做相应的的调整.再者,我国营改增正式推广工作已经将近一年时间,很多企业由于过渡情况不同,造成核算中存在很大的差异.由于营改增并非一次性全面推广,而是采用先试点再推广的模式,这对一些跨区域经营的企业合作带来了一定困难.很多跨地区经营的企业需要在根据不同的增值税项目进行税种计算与衔接,在此过程中会形成很多的矛盾,从而提高了会计核算难度.与此同时,由于营改增在我国还处于初期发展阶段,对于不同的混业经营企业来说,会因为经营项目不同,税负核算不同,无法核算各类业务明细,要求企业根据税率较高的税种进行核算.现如今,由于很多服务类企业都属于混合经营性质,特别是对中小企业而言,为了能够降低税负,需要尽可能的对不同税种业务开展划分核算,从而大大提高了会计核算难度. 主要是因为现有的会计人员受传统税收理念的影响比较严重,缺乏先进的管理理念和方法,在制定财务报表或缴纳税款时容易出现误差,会影响财务管理质量,从而使企业出现财务管理风险和税务风险等问题.

  三、 营改增模式下企业财务管理的应对措施

  (一)强化纳税筹划的意识

  随着营改增的实施,给企业的财务管理工作带来了巨大的改变,增加了管理难度.对此,要求财务人员正确了解改革的内容、思想,不断丰富自身的理论体系,以提高专业能力.同时,要尽快适应新政策的发展要求,创新纳税筹划的观念及方法,从而摆脱传统纳税理念的限制,避免给企业的发展带来风险.另外,营改增实施时间比较短,很多财务人员没有形成完善的管理理念,使其工作质量受到了影响.对此,要求其积极借鉴同行业的管理经验,与企业的实际发展情况相结合,避免出现纳税风险.主要可以从以下几点进行工作:一是,进项税额是增值税中的重要组成部分,企业通过申请进项,有利于降低税收成本.但需要注意的是,合理规划进项获取或申请的每一个细节,防止出现问题,避免造成财务风险.二是,部分企业在运营过程中会采用业务外包的模式,但大多只涉及劳务之间的关系,有利于提高企业的生产效率,以获得更多的业务.但要保证业务外包不得有专项技术方面的内容,便于申请劳务来抵扣税款,提高企业的经济效益.因此,需要财务人员根据企业的实际发展情况进行分析,科学制定纳税筹划方案,以降低企业税负,推动企业快速发展.营改增作为当今市场中主流税制,在过渡阶段必然会有较大的优惠空间,企业要加强对营改增的研究,将会有助于降低企业税负.

  (二)提高合同与的管理力度

  当企业进行生产活动时,通常需要聘请劳动力或采购材料、设备等资源.因此,要求企业与劳动力、供应商等签订合同,从而为开具增值税提供依据.同时,当合同签订后,要求双方在合同范围内履行各自的职责和义务,防止出现私下交易而引发的法律风险,避免对企业造成影响.对此,要求企业做好合同管理工作,一方面要进行入档管理,做好资料備份,防止出现丢失、损坏等问题,会给法律追责带来一定的难度.另一方面,要求企业针对合同内容的实施情况进行监管,有利于提高财务管理效率,防止出现违约等问题.

  增值税主要由进项和销项两部分组成,合理使用专用,有利于进行税额抵扣,从而降低税负.因此,需要加大管理力度,以保障税收工作正常进行.当进行进项管理时,要求企业与供货商签订采购合同,并在进行货币交易时,向对方索要相应的,便于进行税收抵扣,降低税务成本.同时,要求企业财务人员对的真实性进行认证,并要求上面有对应的参数信息,使其与采购货物的数量、规格、金额等一致,防止发生抵扣风险.另外,当企业获取进项后,一方面要加大的保管力度,防止出现损坏、丢失等问题.另一方面要加大货物的保管力度,避免出现账面不符等问题,从而进行抵扣工作.当进行销项管理时,企业可设置专人专岗,使其执行开具和申购等工作,以保证工作效率.其次,合理规划开具的流程,应采用先收钱、后的模式,并按照实际销售信息进行开票,避免出现虚报、瞒报税额等问题.最后,企业在销售过程中容易出现退货、换货等问题,会影响企业的收入.因此,要求企业定期向当地部门申请红字冲销,有利于企业提高财务管理质量和效率,防止发生税务风险.企业必须加强对财务内部控制,通过对市场经济进行分析,反思企业自身存在的问题,加强内部监督与管理,保障财务管理制度的有效性.特别是对于票据管理工作,可以说,营改增环境下票据即是资金,账务处理程序必须要遵循税收筹划层面上的工作需求,并制定与完善营改增相关的财务制度,保障制度的落实程度,从而缓解营改增对企业财务管理的影响.

  (三)提高财务人员素质水平

  增值税的核算方法比较麻烦,管理难度大,很多企业现有的财务人员缺少相应的技术和理念,在进行财务管理工作时容易出现误差,使企业的发展受到了影响.因此,要求企业提高财务人员的素质水平,促使其使用先进的核算技术和方法,提高纳税筹划质量,保证税收工作顺利进行.例如,一是,企业要做好内部培训工作,可与当地机关建立长效合作机制,将先进的核算技术与管理方法交给财务人员,促使其提高专业水平.有利于建立良好的政企关系,保证税收工作顺利进行,推动社会经济快速发展.二是,企业应采取考评制度,对财务人员的工作质量和效率进行考核,并根据实际结果制定相应的奖惩措施,促使员工提高工作积极性,不断完善自身的素质水平,从而保障财务管理质量,推动企业快速发展.

  营改增能有效降低企业的税负,提高经济效益,对推动我国社会经济快速发展有十分重要的意义.营改增作为市场经济发展的产物,企业要对市场进行全面分析,并通过开展市场调研,分析市场的实际发展情况,最终降低企业财务管理风险与企业经营风险.制定完善的管理制度是当务之急,通过对外部市场的分析、内部控制加强,保障财务管理制度顺势而为,通过动态化管理保障企业财务管理的有效性,逐步提高企业财务管理水平,实现营改增的平稳过渡.在此背景下,要求企业财务人员强化专业能力,提高素质水平,以保证工作质量和效率,实现其应有的价值.营改增正式推广时日虽短,企业财务管理依然处于营改增过渡阶段,为了提高企业的财务管理质量,降低企业财务风险,企业必须根据从市场面、政策面、内部控制面等多层面制定更完善的财务管理模式,以更好的实现营改增的平稳过渡,逐步提高企业市场竞争力.◇

参考文献

1 吴丽霞.“营改增”对企业财务管理的影响及完善策略[J].中国集体经济,2016,(24).

2 付晓玥. “营改增”扩围与企业税负变化研究[D]. 西安石油大学 2014.

3 白杰松. 营改增对财务管理的影响分析[J]. 首席财务官. 2012,(07).

4 龚艺. “营改增”环境下企业税务筹划的要点分析[J]. 财经界(学术版),2016,(05).

[责任编辑:正元]

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参考文献:

1、 营改增对企业财务管理的影响概述 “营改增”对企业财务管理的影响概述  钟 敏 五矿资本股份有限公司  摘要针对“营改增”对企业财务管理的影响,做了简单的论述 通过分析营改增对企业税务.

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