论文企业财务管理和成本策划探析，本文是财务管理硕士论文范文跟企业财务管理和成本策划探析和成本类自考毕业论文范文.
一、引言
上海建工参股合资两年多以来,为上海建工增强钢结构市场竞争力发挥了重要作用.但由于建工钢构处于投产初期,未达到设计产能,且生产、财务成本过高,现仍处于亏损状态.收购后企业如何定位,如何通过财务管控以及成本策划,解决生产经营过程中的各种问题,拓宽融资渠道,一步步走出困境,是摆在管理层面前的难题.
公司成立之初,是作为宝钢工程在江苏的钢结构生产基地,这样的定位注定使公司在成立伊始就背负了巨大的建设期债务.建工收购后,进一步解放思想,使企业从“生产基地”加工中心的经营方式,向真正的符合市场规律的钢结构企业发展,使之成为能够增强上海建工市场竞争力,并且完全市场化经营的国内著名钢结构承包商；最终实现为员工创造幸福、为客户创造价值、为股东和社会创造财富的优秀企业.
建工钢构发展除了前期经营策略上的问题,自身的能力建设也存在很多问题,其中最主要的是产品制作成本过高,导致产品没有市场竞争力；融资渠道匮乏,导致资金成本居高不下；对项目前期策划缺失,使得生产过程中许多不可控因素增加,导致项目毛利偏低甚至亏损；对市场产品的定位判断不清晰也对公司的发展有影响.这一系列原因,导致目前建工钢构的生产经营遇到问题.只有通过加强财务策划与管控,才能解决这些问题,增强建工钢构的核心竞争力.本文对此进行探讨.
二、建工钢构财务管理及成本策划
1. 财务管理及成本策划模型
建工钢构目前通过盈亏平衡点分析来发现制作成本的不足,发现融资渠道上的欠缺,采用的分析依据是量本利分析的基本原理.量本利分析法是根据产量、成本、利润三者之间的相互关系,进行综合分析,预测利润,控制成本的一种数学分析方法,其基本原理是：当销售量（产量）增加时,销售收入成正比增加；但固定成本不增加,只是变动成本随销售量的增加而增加.因此,企业总成本的增长速度低于销售收入的增长速度,当销售收入和总成本相等时（或是认为边际贡献足以弥补固定成本时）,企业盈亏平衡,这时的销售量（产量）称为“盈亏平衡点”销售量（产量）.量本利分析的基本模型：销售收入等于 固定成本+ 变动成本+ 利润
当利润为0 时,销售收入- 变动成本等于 固定成本,将“销售收入- 变动成本”为边际贡献,当边际贡献能弥补固定成本时,达到盈亏平衡点.
2. 量本利模型分析结果
根据量本利模型的分析结果,在成本策划后,预计建工钢构自制产量达到9 万吨时将达到盈亏平衡点,符合建工钢构的设计产能.
3 分类策划
通过量本利模型分析可以看出,建工钢构的产品利润与产品的定位、成本构成以及产能的释放有极大的关系.通过分析产品定位、优化成本结构,拓宽融资渠道,重视项目前期策划,确保公司核心竞争力稳步提升,是企业扭亏为盈的重要抓手.从以下方面分类阐述对建工钢构的策划和管控.
产品策划.根据波士顿矩阵分析,如图（1）所示,将公司钢结构产品划分为四类,并采取相应产品策略选择；这是一种规划企业产品组合的方法.问题的关键在于如何使企业的产品品种及其结构适合市场需求的变化,只有这样企业的生产才有意义.
明星产品.场馆设施类钢结构产品具有高增长率和市场占有率,系明星产品.目前公司具备一定产业基础和较为稳定的市场.策略选择是适配资源投入,稳定巩固市场.
问题产品.海工及桥梁类钢结构产品相对市场份额较小,但增长率高,市场潜力巨大,系问题产品.策略是在防范风险的前提下,加强技术研发,加大投资力度,大力拓展市场,扩大市场占有率.
金牛产品.公司在高层建筑钢结构产品领域,尤其是在超高层领域具有相当的技术优势和市场影响力,市场占有率较高,但未来市场增长率有限,且竞争激烈.因此,该类产品系金牛产品.应对策略是不断优化成本、维持优势,保证市场占有率.
瘦狗产品.重钢厂房、火电、站房、轻钢厂房类钢结构产品市场占有率较低,市场增长率偏低,系瘦狗产品.同质化竞争激烈,产品利润率较低,应逐步转型.但考虑到公司产能的逐渐扩大,以及重钢厂房领域在建工项目中有一定的业务需求,因此,应对策略是,对重钢厂房、火电用钢结构业务继续维持一定的资源投入保持市场占有率.见图（2）.
钢结构产品毛利比较分析.
通过以上分析得出以下结论：
发展明星产品、投入金牛产品、解决问题产品以及规避瘦狗产品.
成本策划.成本策划主要分固定成本策划、变动成本策划、委外利润策划.
固定成本策划.固定成本的优化主要体现在公司管理费用,通过组织架构的变更,实现定岗定员,精简管理人员,合理安排各项后勤事宜,减少不必要的开支；提升在职人员的弹性薪酬待遇,加大绩效考核力度,使其发挥更大的潜能.
变动成本策划.变动成本的优化主要从生产制作成本的构成入手,通过集中采购以及内部招标,降低材料采购成本；通过提前介入设计减少材料损耗；通过分工序定价,降低外包内做的人工成本；通过工艺流程的优化,提高劳动效率；通过提高员工的意识减少浪费等一系列的措施,很大程度上降低了产品的制作成本,提高产品的市场竞争力.
委外利润策划.在产品的制作过程中,委托外部加工是不可或缺的一种生产加工模式,在建工钢构生产任务饱和时,委托外部加工是继续增加利润的很好方式.如何提高委托外部加工的分包利润率,是企业利润增长的关键环节.按照行业经验,钢结构产品的最大配送半径一般不宜超过300 千米.若超过这一半径范围,企业的生产经营成本就会大幅上升,经济效益显著下降.因此,以输出优质品牌、先进技术和卓越管理为主要投入方式,寻求与当地潜在的优质业务伙伴合作.通过区域市场的合理布局,属地化合作生产,在保证产品质量的同时,快速扩大产能规模,提高市场供给,以满足不同区域市场日益增长的钢结构产品市场需求.
通过对比发现,经过成本策划,进一步提升了建工钢构的市场竞争力.见图（3）.
通过量本利分析,加强各项成本管控及策划,使得建工钢构产品的综合成本从6914 元/ 吨下降至5468 元/ 吨,极大地提高了公司的市场竞争力.
融资渠道策划.目前建工钢构资产负债率高,这随时会出现资金链断裂的可能,财务风险巨大.无论怎样强调流动资金在企业经营中的重要性都不为过,所以将通过拓宽融资渠道再筹集资金的同时,降低资金的使用成本,从而极大地降低财务风险.
在市场经济条件下,企业资金来源的途径很多.从目前的情况看,建工钢构的融资渠道主要有：
项目资金融资.通过资本循环积累自有资金,让资本最大化地增值,这是企业最基础、最根本的融资渠道.要管好经营的资本循环,必须从市场需求的实际出发,重点抓好从商品资本到货币资本的“惊险一跳”.加速资金周转,提高资金周转效率.
银行贷款融资.银行贷款融资是当前企业融资的主要渠道之一.以贷款是否需要担保为标准,可分为信用贷款与抵押贷款.信用贷款主要凭借款企业或担保人的信誉,没有实物担保,只能用于有良好信誉的优秀企业；抵押贷款则是由借款企业提供一定的固定资产抵押、证券抵押来作为抵押品,也有少数情况可用名牌商标的无形资产价值进行抵押,获取银行贷款.
集团内部债券融资.对于市场信誉较好、现有资产负债率较高、企业资产控制权又较重要的企业,不适合在外部市场发行债券,但是根据融资需要可在集团公司内部发行债券.由于建工钢构销售额与盈利情况相对稳定,增加资本可以大幅度增加盈利,故可在一定条件下实施这一融资方案.
存量资产融资.经营不善的企业,往往是一方面资金短缺,但另一方面又存在着严重的资产闲置与低效率运行,被称为“捧着金碗要饭吃”.通过合理压缩原材料与中间半成品库存,收回被拖欠的货款,提高劳动生产率与资金周转次数,降低单位产品能耗,出租出售闲置资产,盘活级差地租,开展出售专利技术、有偿输出管理等无形资产经营,调整企业经济结构,改善企业经营管理等措施,可以盘活企业的存量资产.这样可以实现结构优化,流动加速,闲置资产变现,低效资产变高效,实际上也是一种有效的融资渠道.企业集团通过合理调度盘活内部的停滞资金,也是加速资金周转的重要的融资途径.为此,应充分发挥企业集团的作用,利用各项资金的时间差与空间差,做到资金的总体有效利用,从而提高资金使用效率.
商业信用融资.商业信用是在经营活动中的临时短期性借贷融资形式.如商品赊销、预收货款、应付账款、应付票据、票据贴现等方式.优点是商业信用比较容易取得,公司主动权较大；缺点是资金成本较大,容易恶化企业的信用水平.
股东资本金融资.股东双方投入资本金,也是企业融资的重要渠道,上海建工集团以及机施集团对建工钢构增资,极大地缓解了公司资金紧张的局面,降低了公司的资金使用成本,也使建工钢构的资产负债率下降,为公司后期的银行融资提供了极大的支持.
建工钢构2015 年融资资金成本对比,见图（4）.
根据测算,拓宽融资渠道后,建工钢构的综合融资成本将下降,进一步降低公司财务费用.
项目前期策划.通过工程项目财务评价,使企业了解整体的项目投入情况,用于估算项目的资金收付情况,为项目制定融资计划奠定基础,以便于企业从整体上把控项目资金.
三、建工钢构生产经营SWOT 比较分析
对企业内、外部的分析见下表.
要及时抓住未来钢结构市场需求快速增长的历史机遇,利用自身的品牌和管理优势,通过加强能力建设、优化资源配置,开拓融资渠道,选择合适的发展路径,建立并快速推进钢结构业务扩张战略,加快提升建工钢构的核心竞争力.
根据对钢结构市场的调研以及对建工钢构分析认为,通过有效的财务管控及成本策划能不断提升建工钢构自身的能力建设,同时以企业联盟、延伸上下游产业链、进入新业务、区域合作等多种形式的战略合作为发展主线,以新经济地区市场开发为载体,以协同营销为手段,以技术和管理为纽带,最终通过分年度业务拓展和实施计划,实现企业的战略目标.企业将不断加快自身能力拓展,通过量本利分析模型,发现生产过程中的成本优化点,加强财务管控的力度,提升建工钢构的核心竞争力,尽快使建工钢构成为一流的钢结构承包商.
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参考文献：
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