论文公立医院内部经济责任审计，本文是公立医院类专升本论文范文和经济责任审计和公立医院和探讨方面本科论文开题报告范文.
经济责任审计是指依据党和国家的方针政策、财经法律法规与制度等,对经济责任主体的经济责任履行情况进行审查评价的审计方式.经济责任审计有利于加强干部管理与监督,促进廉政建设,同时还能定期督查医院的国有资产,客观公正地反映被审计人员的经营业绩和经济责任.各级卫生管理部门对公立医院主要负责人实施任期经济责任审计已经成为管理趋势,但公立医院内部审计部门对内部管理人员实施经济责任审计的案例不多.本文对此进行探讨.
一、经济责任审计的法规依据、特点及重要性
(一)法规依据
自2018 年3 月1 日起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》第三条：“本规定所称内部审计,是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议,以促进单位完善治理、实现目标的活动.”第十二条规定：“内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求,对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计…….”自2018 年1 月1 日起施行的《卫生计生系统内部审计工作规定》也有类似条款.由上述规定可知,公立医院的内部审计部门有权对本单位内部管理的领导人员履行经济责任的情况进行审计.
(二)审计特点
经济责任审计与常规审计不同.常规审计主要偏向于财务类审计,按照各类财经法纪,对财务账目及相关情况等进行检查,对发现的财经类违规或者违反国家政策法规问题,提出改善经营管理的建议.而经济责任审计是为了确认被审计人员任职期间在本部门、本单位经济活动中应当承担的是直接责任、分管责任还是领导责任,经济责任审计报告一般会列入被审计人员的个人档案,人力资源管理部门、纪检监察等部门考核使用干部或者兑现承包合同时,可以将经济责任审计报告作为参考依据.
(三)公立医院内部管理经济责任审计的重要性
内部管理人员作为医院运营管理的主要成员之一,是实现医院战略目标不可或缺的重要力量.即使内部控制制度的设计非常完美,如果执行的人员有问题,就会难以准确地完成医院的管理目标.因此,对内部管理人员工作的再监督就被提上了日程.实施经济责任审计后,经济责任审计报告不仅可以作为考核使用干部的依据之一,也可以影射其他未被审计的人员,加强工作责任心,利于形成积极的廉政文化氛围,引导管理人员发挥最佳的工作执行力,有利于医院战略目标的实现.
二、公立医院内部管理经济责任审计现状
(一)制度与流程中交叉混乱
公立医院经常面对质量控制检查或其他审计,所以类制度纷繁,且各部门自有制度间以及部门间的类似制度均有交叉混乱现象.如公立医院采购归口部门有采购制度,但是信息管理部门有信息化采购制度,科研管理部门有科研项目采购制度,药剂科又有药品采购制度等.当采购出了问题时,其他部门将责任推卸给公立医院采购归口部门（物资供应部）,而物资供应部由于没有经办却要承担责任,颇有微词.
(二)逃避责任的文化氛围
在岗位职责没有细化的粗框架下,有些部门的工作能推则推,部门负责人不愿担责,互相推诿的现象普遍存在.公立医院一旦出现这样的文化氛围,即使出了问题也难以界定职责.
(三)责任追究制度缺失
没有责任追究制度时,管理人员即使出了问题也不愿追责.而没有追责更容易让其他管理人员认为：即使犯错也不用担重大责任.这就很容易形成不良的工作作风,甚至给贪污受贿留下了滋生空间.
(四)审计独立性难以保证
机构的独立性是内部审计工作独立性的前提之一.如果内部审计部门不独立,将会不同程度地影响内部审计工作的独立性.同时作为公立医院的内部机构之一,审计人员与被审计人员均是同事关系,在应当回避的情况下未实行回避时,也会影响内部审计工作的独立性.
三、公立医院经济责任审计对策
(一)区分经济责任
经济责任审计是通过实施经济责任审计程序,判断被审计人员在此过程中应当承担的经济责任究竟是直接责任、主管责任还是领导责任.
直接责任是指被审计人员直接违反或者授意、指使、强令、纵容、包庇其他人员违反国家的法律法规等和单位内部管理规定,或有未经集体决策甚至力排众议而独自决策后造成重大安全生产事故、医疗事故、国有资产流失、损害医院名誉等严重后果的行为应当承担的责任.主管责任是指除了直接责任外,被审计人员对其直接分管或负责的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为.领导责任是指除上述直接和主管两种责任外,被审计人员作为管理人员对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任.重点关键岗位人员涉及的往往是直接责任与分管责任.
(二)实施内部经济责任审计
成立审计小组,制定审计方案.根据公立医院办公室或人力资源管理部门的经济责任审计通知,及时成立审计小组.在事先了解审计背景与被审计人员基本情况的前提下,围绕审计目标,拟通过抽查会计记录、访谈、盘点、内部控制测试、查阅决议及会议纪要等审计认为必要的审计程序,编制详细的审计方案,以提高审计效率,更好地完成审计目标.
核查部门制度与流程及执行情况.通过访谈、盘点、内部控制测试、查阅决议及会议纪要等审计程序,对被审计人员所在部门的制度与流程执行情况进行核查,发现问题及时沟通与记录.同时要区分是设计问题还是运行问题,初步区分被审计人员在此过程中应当承担的责任,积极提出审计改进建议.检查部门间的配合.内部管理工作中经常会出现与其他部门沟通或者配合情况.除核查本部门内的制度与流程以及执行情况外,通过访谈、内部控制测试、查阅决议及会议纪要等审计程序关注部门间的职责配合情况,对访谈中发现的问题或线索进行必要的追踪审计,以确认被审计人员的责任.
核查工作目标的实现状况.对内部管理人员的工作目标完成情况以及完成效率进行审查.参照公立医院对管理人员的工作任务安排以及年度实施计划,通过实施必要的审计程序,对内部管理人员的完成情况以及完成效率进行判断.对未能及时完成目标或有不正确履行的情况进行记录.
核查资产管理情况.通过实地盘点,对内部管理人员使用或管理的国有资产进行核查,如有毁损或者灭失的情况需要进行登记.
按照责任追究制度判断责任.依照法律法规、医院内部管理规定或通过查看医院人力资源部门的岗位职责以及责任追究制度,最终判断被审计人员在此过程中应当承担的责任.如果所属科室有更详细的责任区分,在不违背人力资源部门的岗位职责以及责任追究制度的前提下,可以采用科室制度中的责任区分规定.如果公立医院人力资源部门与被审计人员所在部门均未作责任区分,根据事件的轻重缓急程度,应当报经人力资源部门的分管负责人、院部负责人或者院部集体决策会议,直接确定相关责任.同时对这一内部控制的制度缺陷做出描述,建议公立医院尽快建立相应的责任追究制度.
出具内部审计报告时的注意事项.审计独立性说明：在出具的内部审计报告中应当加注“审计独立性说明”字段,对本次审计过程中审计人员应当实施回避及已经回避的情况、机构独立性的影响情况予以客观说明.如果审计的独立性受到一定程度的限制,也应当在报告中予以限制程度说明,以便报告阅读者予以酌情考虑.
审计建议：在审计报告中应当根据发现的问题详细列示审计建议,以供报告阅读者参考.除了针对问题提出的建议外,在公立医院的管理文化氛围方面也应当关注并提出合适的建议.
出具报告：完成审计底稿后,初步出具内部审计报告的征求意见稿.经当事人及其分管负责人书面同意后出具正式报告,及时提交给医院办公室或者人力资源管理部门书面签收.为防止损害扩大,对于发现的重大渎职或违规事项应当在发现时立即阻止并上报,而不能等正式报告出具后才上报.
四、结语
公立医院内部经济责任审计是指内部审计对本单位管理人员实施的独立客观的监督、评价和咨询活动.合理的运用经济责任审计与审计报告,可以促进公立医院加强内部治理与监督,完善内部控制手段,促进形成积极向上且团结一致的良好工作氛围,从而进一步提升公立医院的综合管理水平和服务能力,更好地服务患者与社会.
归纳总结：本文论述了大学硕士与公立医院本科公立医院毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料，关于免费教你怎么写经济责任审计和公立医院和探讨方面论文范文.
参考文献：
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