论文营改增对企业会计核算的影响，本文是会计核算相关硕士毕业论文范文跟企业会计核算和影响初探和会计核算方面论文范文例文.
一、引言
营业税与增值税并存的形式是在1994 年税制改革后产生的,虽然当时对两种形式的税种纳税范围进行了规定, 但是在计算劳务、不动产转让以及无形资产转让的三大方面上, 营业税与增值税的缴纳上出现了一定的重复部分, 使得这类行为的发生会出现着重复纳税的问题, 使经营者产生较重的纳税负担.基于对这些问题的考虑, 我国在2012 年1 月1 日起在部分地区实行了营改增的试点应用, 有效地减轻了由于重复纳税给企业造成的负担, 并在试点成功后在全国范围内多个产业进行应用, 有效减轻了现代服务业企业的纳税负担.
二、营改增对企业会计核算的影响
1. 企业会计核算基础的变化
在实行营改增政策之前, 企业实施的是以收付实现制为基础的会计核算, 当时所缴纳的营业税也针对实际的收入而言的, 具体缴纳税额是收入减去成本后的金额乘以对应的营业税税率, 在计算中不包含进项税和销项税, 计算中也以实际收付情况进行.而在实行营改增政策后, 企业不缴纳营业税和营业税及附加的金额, 同时缴纳的增值税是以权责发生制为基础进行的, 因此基于增值税的相关性质, 计税对象是不包含税款的销售额.因此在进行收入计算时要在实际受到的款项中减去销项税额, 而成本计算中要在实际的款项中减去进项税额, 所需缴纳的增值税款则是销项税额与进项税额的差值.会计核算基础的变化使税款核算方式发生了明显的变化, 会计核算中需要结合对应税款的内涵进行分析, 合理计算所缴纳的税款.
2. 部分业务税率的变化
营改增政策实行之前, 企业需要缴纳5% 的营业税的同时还需要缴纳相关附加税, 在签署相关业务合同时也需要缴纳印花税, 造成企业纳税负担较重.而在营改增政策施行后, 将企业根据销售额的情况划分为小额纳税人和一般纳税人, 当销售额超过500 万后则划分为一般纳税人, 需要在原有的17% 和13% 税率的基础上增加11% 和6% 的两档低税率.而小额纳税人的税率仍未3%.当企业不符合一般纳税人资格条件时, 需要交纳3% 的增值税, 当满足一般纳税人资格条件时, 则需要缴纳6% 的增值税.
3. 减轻企业的纳税负担
营改增未实行时, 企业需要交纳数额较大的营业税和营业税附加, 对企业的长足发展有着一定的不利影响.而营改增政策的施行后, 增值税作为一种价外税, 可以抵扣对应的进项税额, 减少了一定的纳税金额.同时对税率进行分析中可以发现, 无论企业作为小规模纳税人还是一般纳税人来说, 纳税额都有了明显的降低.小规模纳税人中5% 的营业税变为3% 的增值税, 而一般纳税人虽然5%的营业税变为6% 的增值税率, 而企业在购买教学设备以及相关固定资产时, 这部分的款项可以在增值税中加以抵扣, 而所需要纳税的金额则大大减少, 降低了企业的纳税负担.营改增的实行使企业内部纳税金额大大减小, 降低了企业的纳税负担, 对推动企业更好发展有着积极的意义.
4. 会计核算思路更为清晰
营改增政策未实行前, 企业所需缴纳的税种较多, 而由于企业日常运转中涉及的相关收入与成本核算较为复杂, 给会计核算造成一定的困难.而营改增的实行减少了企业所需纳税的类别和金额,使企业会计核算思路更加清晰明确, 对于会计核算的准确性来说有着积极的作用.会计核算思路决定了企业内部成本核算的准确性,为避免出现纳税额计算的错误而产生滞纳金或罚款, 营改增政策帮助企业会计核算人员降低核算难度, 同时督促其提高核算的针对性和准确性, 对企业的财务管理有效性有着重要意义.
三、营改增对企业会计核算影响的应对策略
1. 加强营改增政策的理解和认识
由于营业税与增值税并行的纳税政策已实行多年, 而营改增政策的推行直接改变了纳税人所需要缴纳的税款款项和类别, 因此企业内会计核算中需要加强对营改增政策的认识和理解, 对改动较大的纳税内容进行重点认识和整改, 提高纳税额计算的准确性.由于纳税额计算和缴纳涉及到纳税及时性的问题, 如若纳税额计算存在问题, 出现了少缴纳等问题很容易产生一些不必要的滞留金或罚款, 因此相关部门和负责人需要加强了解和认识营改增政策的主要内容以及涉及改动的重点部分, 同时加强对会计核算人员的监督,提高纳税的准确性和及时性.
2. 提高会计核算人员的综合素质
由于企业会计核算人员的综合素质参差不齐, 人员对财务会计知识掌握不牢固, 同时对税法等方面的知识运用较为生硬, 造成相关会计人员在面对税法的相关变化没有及时对会计核算方式进行整改, 影响整体核算的准确性和有效性.因此企业需要强化对会计核算人员综合素质的考察, 定期进行会计核算的培训, 对营改增涉及的相关重点改动部分加以解读, 对政策相关的内容进行重点关注,通过提高会计核算人员的综合素质来全面改善纳税额计算的准确性, 进而提高会计核算的准确性.
3. 优化纳税筹划计划
营改增是围绕着部分行业以及具体行为给予的相关优惠政策,为企业的长足发展奠定基础.而企业也需要结合营改增政策的颁布内容进行分析, 结合企业未来的发展规划进行有效纳税布局, 利用合理方式方法来降低整体的纳税负担.但在进行筹划中不可过分的加大进项税额, 以避免过高的债务风险.加强对营改增政策的认识有主意企业根据未来发展情况建立合理的纳税筹划计划, 提高纳税的有效性, 促进企业更好发展.
四、结语
营改增政策对企业的长足发展有着积极的意义, 同时也给企业会计核算带来了一定的挑战.因此企业需要加强对营改增政策的认识, 结合对应优惠政策来降低自身的纳税负担, 提高资金运转和流向的合理性和有效性.同时营改增政策对企业发展工作有着一定的优惠力度, 推动了企业更好的发展, 促进企业项目取得良好结果.营改增政策给企业提供了更多的优惠, 而企业内需要加强自身的会计核算准确性, 从而利用营改增政策实现更高速、更稳定的发展.
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参考文献：
1、 营改增对企业财务税收的影响和 【摘要】随着我国经济的快速发展,随之为了更好的促进社会、企业的发展,对我国的税制进行了改革,比如对营改增的改革 营改增的改革对于一个公司财务税收来说既是机遇同时也是挑战 接下来本人着重谈论的就是营改增.
2、 营改增对企业财务管理的影响和策略 摘要“营改增”是为了减轻企业整体税赋而提出的,改变了企业的组织架构和生产经营的各个环节 本文重点分析了“营改增”对企业财务管理的影响,对“营.
3、 营改增对企业财务管理的影响分析 当前,我国实施“营改增”税收政策,主要是为了迎合社会经济的发展,这项税务机制的实施范围也在不断的扩展,所以其对企业财务管理工作所带来的影响也在不断的增强 据此,我们应该对&ld.
4、 营改增对企业会计核算与税收的影响 摘要2016 年5 月1 日,我国政府开始施行营改增税制改革新措施 我们经常所说的营改增其实就是指对征收营业税的企业改征增值税 这一税制改革对企业的会计核算中的各项工作都产生了较大的影响,无论是在经济.
5、 基于营改增对企业财务管理的影响 摘 要随着“营改增”的不断深入落实,一定程度上影响了企业财务管理工作,为了不断提升企业的综合竞争力,文章首先对“营改增”的内涵及意义进行了简要概述,并详.
6、 营改增对企业会计核算的影响 “营改增”作为我国目前经济改革在税收制度方面的重要改革,不仅有利于现阶段我国经济的发展,同时也与当前我国的具体发展情况相适应 相对地,“营改增”税制改革.