论文新形势下加强内部审计完善医院内部控制刍议，本文是内部审计类有关论文范文集与内部审计和内部控制和形势方面论文写作资料范文.
摘 要：在当前全面深化改革和依法治国的新形势下,医疗改革向纵深推进,加强医院内部控制势在必行.内部控制是医院有效运营、有序开展的必要保证.内部审计在医院内部控制中起着至关重要的作用,通过评价内部控制系统的健全性、遵循性和有效性,及时发现风险,提出建议,发挥顾问和咨询作用,使风险及时得到控制和防范,形成“发现问题——识别缺陷——纠正内控——防范风险”的良性循环机制,有力支撑医院健康持续发展.
关键词：内部控制 内部审计 内控评价
中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）08-119-02
近年来财政部连续发文,高度重视行政事业单位内部控制建设与实施情况,2012年11月财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》,2013年北京市医管局转发了该文件,并要求通过“制定1个方案、启动1次宣传、设计1份调查问卷、下发1个文件、开展1次培训”的五个一措施来推进医院内部控制体系建设.2015年财政部发布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》,对内控建设总体要求、主要任务和保障措施进一步明确.2016年财政部要求行政事业单位开展内部控制基础性评价工作.2017年财政部接连发布《北京市行政事业单位内部控制评价指标体系》和《组织开展行政事业单位内部控制报告检查和内部控制自我评价工作的通知》,要求各单位定期开展本单位内部控制规范监督检查和自我评价工作.随着政府部门对行政事业单位的内部控制体系建设和实施工作的不断推进,医院内部控制管理越来越彰显它的紧迫性和重要性.
一、医院内部控制的涵义
内部控制是指单位为实现控制目标,通过制度,实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控.单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规,资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果.
在当前全面深化改革和依法治国的新形势下,医疗改革向纵深推进,医疗市场竞争日益加剧,国家对公立医院管控力度不断加强,医院面临更多的挑战,严控则强,失控则弱,无控则乱,不控则败,加强医院内部控制管理势在必行.加强医院内部控制管理是保障人民群众基本医疗、减轻医疗费用负担的有力支撑,也是保证医院业务开展以及工作正常运行的前提.医院内部控制是维护资产安全、保证财务收支合法、财务信息真实、提高经济效益和社会效益、实现管理目标而建立的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统.
随着全面深化医改的推进,在外部监管从严的形势下,对医院内部管理体制和运行机制提出了更高的要求.同时对内部审计如何跟进医疗体制改革,开展审计工作也提出了新的任务和要求.建立良好的医疗业务活动秩序,保证医院经济、有效运营,保障病人权益,提高医院竞争力,离不开内部审计监督检查.通过审计发现单位内控存在的薄弱环节,风险所在,分析并解决问题,将使内部审计为进一步提升医院内部控制管理水平起到巨大的促进作用.
二、内部控制与内部审计的关系
内部控制是单位为了达到对经济活动的风险进行防范和管控的目标所采取的一系列行动和过程,通过制度,实施措施和执行程序来实现,主要包括：信息的可靠性和完整性；政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的安全性；资源使用的经济性和有效性；为经营和计划所确定的目的和目标完成情况等.内部审计的主要目的是评价单位内部控制,它对内部控制的健全和有效性进行评价,以确保揭露单位潜在的风险,达到管理目标.内部控制是单位的眼睛,内部审计是单位的第三道防线,是领导的眼睛.所以,内部审计与内部控制是受托责任的孪生兄弟,二者之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系.
但是各有侧重,内部控制更重实施,内部审计更重评价和监督,是内部控制的再控制.
（一）内部审计是内部控制框架的重要组成部分,内部控制是内部审计的核心内容之一
内部审计处在控制环境中,对单位的各个方面都比较熟悉,内部审计参与单位内部控制制度设计,可以达到事半功倍的效果.内部控制的完善和发展,还会引发内部审计内容的变化,提高内部审计的地位和作用.
（二）内部审计具有独立的身份,肩负对内部控制要素进行再控制的职责
内部审计本身在医院中不直接参与相关的经济活动,处于相对独立的地位,又时时处在各项管理活动中,是实行内部监督的最好选择,通过评价内部控制系统的健全性、遵循性和有效性,及时发现风险,提出建议,发挥顾问和咨询作用,使风险及时得到控制和防范,促成良好控制环境的建立,形成“发现问题-识别缺陷——纠正内控——防范风险”的良性循环机制.
三、加强内部审计,完善医院内部控制
新形势赋予内部审计工作更多着力点,审计重心从合规性审计向绩效审计转变,以资金为主向政策落实审计转变,从局部审计向全面审计转变,从传统财务审计向以风险为导向的内部控制评价转变.面对全面依法治国、全面医改、市场竞争压力、医院精细化管理等等各种内部和外部的多方面挑战,内部审计需要不断探索,积极创新审计理念和审计方法并付诸实践,充分发挥对医院内部控制的保护作用,提升内控管理水平,有力支撑医院发展战略.以我院为例,从内部审计工作着力点的把握到内部控制机制健全完善方面进行了一些探索和实践,为医院经营目标达成和健康持续发展起到保驾护航作用.
（一）围绕医院管理重点开展审计工作,提出优化建议
近几年,医院在深化医药卫生体制改革中,紧跟形式变化,努力实现“专科特色,综合发展”的经营理念.在拓展发展空间、学科建设、人才培养、环境改善等方面有了新的突破.内部审计紧密围绕医院的战略目标和经营管理需要,开展重点工作,从内控设计和运行角度进行评价,提出优化建议.医院陆续开设了心血管科、神经内科、神经外科、泌尿外科等科室.新开科室采购设备、耗材等,医院审计处监督院内招投标全过程,及时提出风险点和优化建议,包括科室提出采购申请、设备采购论证、院办公会批准、招标文件的审核、验收入库等等环节；对医疗设备进行绩效审计,如CT、核磁、ECMO等,对设备投资收益率、回收期、保本点和是否实现预期目标等进行分析,提出意见及建议,保证设备购置既方便患者、取得社会效益,又实现合理收取费用、增加经济效益的目的.新科室的建设和流程再造,工程建设项目投资不断增加,不论工程大小都要实行工程审计,做到工程审计覆盖率100%,200万元以上工程进行全过程审计.
围绕医院中心任务开展审计工作,着力于内部审计监督和评价,2017年我们结合财政部发布的内控评价指标体系,按照指标体系内容和评价要点逐项进行评价,对医院内部控制关键环节的执行情况进行分析,对内控建设与完善情况、内控工作执行效果、缺陷及风险进行评价,提出内控持续优化工作建议.领导给予高度重视,充分认识到内部审计在加强内控、防范风险等方面的重要作用.领导重视提高了内部审计的地位和审计成果的利用效果.
（二）内部审计的职能从查错防弊型向管理服务型转变
随着医院内部控制制度的建立健全、外部约束机制的不断加强,业务表面的错弊越来越少,内部审计应从传统的查错防弊向管理服务审计转变,从实践中积极探索,转变内部审计观念,从内部检查和监督向分析和评价转变,顺利实现医院内部控制目标.随着医疗改革的深入,医院内部审计应该抓住时机,认真总结经验,研究和探讨审计工作的新方法、新思路,拓宽视野,尽快消除旧的思维方式和工作模式,跳出常规的财务查错审计局限,向经济效益审计、管理审计领域进一步延伸.内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变,及时发现各个环节存在的问题,把医院的风险降到最低,增强审计监督的效益性、效果性和效率性.我院审计处在由事后审计向事前审计、全过程审计转变.近几年陆续完成了感染实验室改造等工程的全过程审计及竣工决算审计,完善了工程审计程序,有效控制了工程各个环节中的风险.进行了设备采购全过程审计,针对论证、招标、采购、验收、出入库、结算和使用效益各个环节进行审计,及时提出关键环节的风险点和改进建议,堵塞漏洞.
（三）内部审计工作坚持不断完善内部控制和管理机制,履行咨询服务职能和评价作用
日趋严格的外部监管要求给内部审计发挥作用提供了广阔的舞台.内部审计独立于业务管理部门,不从事具体的业务活动,为内部审计从全局出发,客观评价单位风险提供了一定的保证.
当前,医改正在推进之中,并且是一个长期而艰巨的任务.医院应该在改革的过程中不断强化创新意识、提高创新本领、探索创新途径,创新审计方法.内部审计部门开展内部控制评价时应注重对发现问题的分析和反馈,提出建设性意见,注重从管理体制、机制上查找问题产生的原因,提出改善内控制度和管理体制、机制的意见和建议,从制度的源头上帮助医院领导寻找解决问题的办法和途径.促进医院不断完善内部控制制度,及时识别风险,确保内部控制制度执行的有效性.
近几年,我院审计处对住院处、收费处内部控制制度建立和执行进行了审计,对卫生材料及药品的物资和固定资产进行监督检查,及时指出资产管理当中存在的内控薄弱点,不到位之处,提出完善的建议；对合同签订和履行情况进行专项审计,提出合同签订和履行过程中各个关键环节的风险所在,要求有关部门进行整改；对医用耗材内控管理进行专项审计,以提高采购效率,堵塞内控环节中的漏洞,降低成本和费用,减少损失和浪费；对下属单位资产管理情况,内部控制的建立和执行情况进行审计,对内部控制制度进行了梳理和检查,并针对内部控制存在的漏洞和缺陷,提出整改意见,并监督整改.
（四）强化问题整改,促进内部控制机制的良性循环
审计成果是内部审计工作的核心,整改工作是落实审计成果的根本保障.我院定期安排审计整改回头看,建立审计整改问题库,对整改落实情况进行持续督导,确保真整改.这两年我院结合医管局的工作要求连续进行“审计整改年”活动,对历年审计问题进行梳理,加大对整改落实情况的持续督导力度,问题整改责任到人,成效显著,推动内部控制机制的持续完善,力求从制度上、流程上防止“屡审屡犯”,完善内控制度,明确岗位职责.逐渐形成“发现问题——提出建议——落实整改——规范业务”的长效机制,并通过后续审计进行持续跟踪.另外建立“审计联席会议机制”,实现信息互通,针对问题各职能部门各负其责、互相配合,形成良好的联动机制,充分发挥内审部门和其他监管部门的综合效能,这样从源头上有效防范风险,规范内部控制,达到既治标也治本的目的.
（五）内部审计不断完善自身制度建设,提高内控评价水平和审计价值
内部审计应正视自身在医院内部控制体系中的地位和作用,以不断完善自身建设,为医院内部控制的建立健全提供保证和支持.建立内部审计制度,制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的内部监督办法,使审计监督规范化、制度化.根据医院的发展需要,及时制定和修订内部审计制度,切实使内部审计工作做到有“法”可依,有章可循,保证内审工作的质量和水平,成为医院完善内部控制的重要组成部分.根据医院业务发展,我院审计处先后出台《内部控制审计制度》《科研课题审计制度》《审计整改跟踪管理制度》《后续审计制度》《建设工程和修缮工程全过程审计实施办法》《内部审计质量控制制度》等制度.为评价内部控制建立健全和执行有效性提供了制度保障.
总之,内部控制是医院运行的一系列规则,与医院发展方向、发展目标、员工利益等有着密切的联系.内部审计在医院内部控制中起着至关重要的作用,为医院内部控制目标的实现提供监督和保证.
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(作者单位：首都医科大学附属北京地坛医院审计处 北京 100000)
（责编：贾伟）
言而总之：这是一篇关于对不知道怎么写内部审计和内部控制和形势论文范文课题研究的大学硕士、内部审计本科毕业论文内部审计论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料.
参考文献：
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